Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025 - 2027 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
Учитывая изложенное, организация, включенная в Реестр в 2025 году, начиная с отчетного периода, в котором такая организация включена в Реестр, применяет установленные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2025), при выполнении ею условия о 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.
В случае если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие, установленное пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса, а также в случае его исключения из Реестра такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо произошло исключение из Реестра (абзац одиннадцатый пункта 1.16 статьи 284 Кодекса).
Таким образом, в случае если по итогам налогового периода (2025 года) организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенной в Реестр, не выполняется условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, такая организация применяет в указанном налоговом периоде общеустановленные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2025).
При этом Кодексом не установлено особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов