Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.07.2024 и по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, сообщает следующее.
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
В частности, согласно абзацам третьему, четвертому, седьмому и восьмому пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются доходы:
- от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
- от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
- от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
- от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
Для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 утвержден перечень электронной (радиоэлектронной) продукции (далее - перечень 1310), а постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1311 утвержден перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) (далее - перечень 1311).
Соответственно, требование о необходимости включения радиоэлектронной продукции в перечень 1310 установлено в абзацах четвертом, седьмом и восьмом пункта 1.15 статьи 284 Кодекса, а требование о необходимости включения материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в перечень 1311 установлено в абзаце третьем пункта 1.15 статьи 284 Кодекса.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов