Письмо
Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение, сообщает.
В соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.
Так, согласно подпункту 19.4 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам, учитываемым в целях налога на прибыль организаций, относятся расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур (далее - объекты инфраструктур), безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, за исключением расходов международных холдинговых компаний на создание объектов, переданных в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 284.10 Кодекса. Указанные расходы признаются в целях налогообложения прибыли организаций на дату передачи созданных объектов инфраструктур в государственную или муниципальную собственность (подпункт 11 пункта 7 статьи 272 Кодекса).
Следовательно, расходы по созданию объектов, не относящихся к объектам указанных инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, в том числе расходы на разработку безвозмездно переданной проектной документации и расходы на приобретение безвозмездно переданных земельных участков, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Дополнительно обращаем внимание, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов