Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение сувенирной продукции с нанесенным на нее логотипом компании и раздаваемой неопределенному кругу лиц в рамках рекламной кампании, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу в целях главы 25 Кодекса относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии, соответственно, подтверждающих данные расходы документов.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.
Статьей 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе" реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Учитывая изложенное, расходы на приобретение сувенирной продукции с логотипом компании, раздаваемой бесплатно неопределенному кругу лиц в рамках рекламной кампании, относятся к иным видам рекламы и принимаются в уменьшение налоговой базы в размере, не превышающем 1 процента выручки, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.09.2006 N 03-04-11/178, на которое вы ссылаетесь в запросе, разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг), в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции.
Таким образом, разъяснения, данные указанным письмом, не применимы к ситуации, изложенной в вашем письме.