Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23 декабря 2024 г. и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, если законодательством не установлено иное, Министерством не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, толкование норм, терминов и понятий по обращениям, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи в рамках установленной компетенции сообщаем следующее.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику согласно пункту 7 статьи 84 Кодекса присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).
В этой связи проводимая налоговыми органами работа в рамках единой централизованной системы контроля по учету физических лиц в налоговых органах с использованием ИНН не нарушает прав человека и гражданина. ИНН, по существу, является номером записи о лице в Едином государственном реестре налогоплательщиков и представляет собой цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо код налогового органа, который присвоил ИНН, порядковый номер и контрольное число. ИНН подлежит использованию налоговыми органами наряду с другими сведениями о налогоплательщиках исключительно в целях проведения налогового контроля, а также для ускорения обработки огромного потока информации, содержащейся в информационных системах налоговых органов.
Снятие с учета в налоговом органе лица осуществляется налоговыми органами в соответствии со статьями 83 и 84 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) являются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.
Согласно статье 143 Кодекса налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели.
В связи с этим физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются налогоплательщиками НДС.
Вместе с тем в соответствии со статьей 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма НДС не выделяется.
Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления налогооблагаемых операций. Статьями 176 и 176.1 Кодекса установлен порядок возмещения НДС налогоплательщикам этого налога в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, подлежащим налогообложению.
Таким образом, Кодексом предусмотрен возврат (вычет) НДС по приобретаемым на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) только налогоплательщикам этого налога, которыми в соответствии со статьей 143 Кодекса признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также при условии, что такие товары (работы, услуги) используются налогоплательщиками в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС.
С учетом изложенного сообщаем, что получение физическими лицами заработной платы и пенсии не является объектом налогообложения НДС, а компенсация физическим лицам НДС, уплаченного ими в составе цены при приобретении товаров для личного пользования, Кодексом не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев