Письмо
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам об истребовании документов (информации) налоговым органом у банка и сообщается следующее.
Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Исходя из пункта 2 статьи 86 Кодекса следует, что выписки по операциям на счетах организации в банке, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, вправе запросить налоговый орган, проводящий такие мероприятия, в том числе и в случае, когда указанная организация не состоит на учете в этом налоговом органе.
Статьей 93.1 Кодекса предусмотрен порядок истребования налоговым органом у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), этих документов (информации).
Полагаем, что налоговый орган вправе истребовать у банка в порядке, предусмотренном статьей 93.1 Кодекса, документы (информацию) о контрагенте проверяемого налогоплательщика и о контрагентах указанного контрагента, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Статья 93.1 Кодекса не регулирует порядок представления банком в налоговые органы документов, указанных в пункте 2 статьи 86 Кодекса.
Вместе с тем статья 93.1 Кодекса не предусматривает исчерпывающего перечня документов (информации), которые налоговый орган вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица, с учетом положений статьи 86 Кодекса и статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин