Письмо
Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение, поступившее письмом от 14.12.2020, и сообщается следующее.
В части налога на добавленную стоимость (далее — НДС)
Учитывая, что НДС является важнейшим источником доходов федерального бюджета (поступления от НДС в 2019 году составили около 34 процентов от всех налоговых доходов федерального бюджета), сокращение поступлений НДС может привести к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.
Кроме того, как показывает практика применения НДС, отмена (снижение ставки) данного налога не приводит к существенному снижению уровня розничных цен, поскольку в условиях рыночных отношений ценообразование зависит в основном от складывающегося соотношения спроса и предложения на товары (работы, услуги).
Учитывая изложенное, предложение о снижении ставки НДС не поддерживается.
В части налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ)
Порядок обложения доходов физических лиц НДФЛ предусмотрен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Действующая система налогообложения по НДФЛ ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.
Одновременно сообщаем, что НДФЛ является одним из основных источников формирования доходной части региональных бюджетов и местных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, снижение налоговой ставки по НДФЛ в отношении доходов отдельных категорий налогоплательщиков не может быть поддержано.
В части акцизов
Налогоплательщиками акцизов являются непосредственные производители подакцизных товаров, которые включают исчисленную ими сумму акциза в цену реализуемых нефтепродуктов.
Акцизы на автомобильный бензин и дизельное топливо являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов. Соответственно, в случае снижения ставок акцизов на указанные нефтепродукты дорожные фонды будут лишены средств, необходимых для финансирования дорожного хозяйства.
Уровень рыночных цен на подакцизные товары зависит не только от размера ставок акцизов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, а также других факторов.
Снижение ставок акцизов на топливо приведет к сокращению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и не гарантирует снижения розничных цен, в частности на товары и продукты.
Учитывая изложенное, предложение о снижении акцизов на топливо не поддерживается.
Заместитель директора Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов А.Т. Заитов