Письмо
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу аннулирования сведений в разделе 9 налоговой декларации по НДС после представления уточненной налоговой декларации (далее - Обращение), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Согласно порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме", при внесении изменений в книгу покупок или книгу продаж за истекший налоговый период в графе 3 по строке 001 указывается цифра "1" или "0", что отражает признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8, приложении N 1 к разделу 8, разделе 9, приложении N 1 к разделу 9 декларации по НДС в отношении ранее представленных сведений.
Цифра "1" проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. Цифра "0" проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
На основании представленного Обращения ФНС России проведен анализ транспортного контейнера уточненной налоговой декларации по НДС ООО за II квартал 2015 года. В результате анализа выявлено, что в разделе 9 декларации по НДС в графе 3 строки 001 указана цифра "0", что свидетельствует о неактуальности ранее представленных сведений по данному разделу.
Дополнительно сообщаем, что в случае ошибочного указания в разделе 9 декларации по НДС признака актуальности "0" необходимо представить в данный налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за аналогичный период с актуальными показателями раздела 9 декларации.
Государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.С. Сатин