Письмо
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 05.02.2025, направленное письмом от 11.02.2025 (вх. N от 12.02.2025), по вопросу, связанному с применением специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД), сообщает следующее.
Правовые основы проведения эксперимента по установлению НПД определены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон, НПД).
При этом специальный налоговый режим НПД предлагает более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно части 8 статьи 2 Федерального закона плательщики, применяющие НПД, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Налоговые ставки по НПД установлены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (статья 10 Федерального закона).
Кроме того, согласно статье 12 Федерального закона лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.
Преимуществами НПД также являются отсутствие отчетности, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении "Мой налог". Чеки формируются в этом приложении, и у плательщика НПД нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. Налог начисляется автоматически, при этом в период применения указанного специального налогового режима плательщики НПД не признаются плательщиками страховых взносов.
В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
Таким образом, расходы, в том числе по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Одновременно сообщаем, что НПД не является обязательным и в отношении осуществляемой деятельности налогоплательщики вправе применять иные специальные налоговые режимы.
Аналогичная позиция отражена также в письмах Минфина России от 23.01.2025 N 03-11-11/5317, от 29.07.2024 N 03-11-11/70579.
Одновременно сообщаем, что в ситуации, указанной в обращении, двойного налогообложения не усматривается.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин