Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 16.08.2021 по вопросу исчисления и урегулирования задолженности по транспортному налогу.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно информации, представленной УФНС России по г. Москве, по сведениям, поступившим в налоговые органы из органов ГИБДД в порядке статьи 85 Кодекса, за Вами были зарегистрированы следующие транспортные средства:
— КРАЙСЛЕР ПАЦИФИКА, мощность двигателя 253 л. с., дата регистрации 30.03.2016, дата снятия с регистрационного учета 09.02.2021;
— ВОЛЬВО ХС90, мощность двигателя 209 л. с., дата регистрации 21.08.2014, дата снятия с регистрационного учета 28.04.2016.
Транспортный налог на территории города Москвы исчисляется в соответствии с Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге» (далее — Закон N 33).
В соответствии с положениями статьи 4 Закона N 33 от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II группы — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий. Указанная льгота не распространяется на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт), кроме таких категорий граждан, как один из родителей (усыновителей) в многодетной семье (статья 4 Закона N 33).
Законом N 33 льготы по транспортному налогу для пенсионеров, а также для ветеранов труда не предусмотрены.
Таким образом, в отношении принадлежащих Вам транспортных средств с мощностью двигателя свыше 200 л. с. налоговыми органами исчислен транспортный налог без учета льготы.
Дополнительно сообщается, что финансовые органы субъектов Российской Федерации дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе об установлении налоговых льгот (пункт 2 статьи 34.2 Кодекса).
Также сообщается, что в соответствии со сведениями Управления ФНС России по г. Москве по состоянию на 15.09.2021 у физлица имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 70 314,86 рубля, по пени в сумме 17 447,34 рубля. Указанная задолженность образовалась по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 32 364,86 руб. и сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 37 950 рублей.
Главой 9 Кодекса предусмотрена возможность изменения срока уплаты налога в форме отсрочки или рассрочки с единовременной или поэтапной уплатой сумм задолженности.
Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок (пункт 1 статьи 61 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 64 Кодекса отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год.
Отсрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.
На основании статьи 14 Кодекса транспортный налог относится к региональным налогам.
В пункте 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Таким образом, в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставление рассрочки по уплате транспортного налога возможно на срок не более одного года.
С момента установленного законодательством срока уплаты транспортного налога по сроку 03.12.2018 прошло более года, в связи с чем правовые основания для принятия решения о предоставлении отсрочки по уплате транспортного налога сроком на один год в отношении физлица отсутствуют.
В соответствии со статьей 64 Кодекса отсрочка по уплате налогов (страховых взносов) представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований и в пределах сроков, установленных указанной статьей.
На основании пункта 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки по уплате налогов с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 63 Кодекса органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении отсрочки, являются:
1) по федеральным налогам и сборам, страховым взносам — ФНС России;
2) по региональным и местным налогам, а также по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, — налоговый орган по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (Управление Федеральной налоговой службы по соответствующему субъекту Российской Федерации).
В этой связи полномочия по принятию решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки по уплате транспортного налога относятся к полномочиям Управления ФНС России по г. Москве.
Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, определен главой 9 Кодекса и изданным в соответствии с ней Порядком изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (далее — Порядок).
При этом обязательным условием для предоставления отсрочки по уплате налогов является представление обеспечения в форме залога в соответствии со статьей 73 Кодекса, поручительства в соответствии со статьей 74 Кодекса или банковской гарантии в соответствии со статьей 74.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, для рассмотрения вопроса об изменении срока уплаты транспортного налога Вам следует обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки с приложением пакета документов, предусмотренных Кодексом и Порядком, в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса К.Н. Чекмышев