Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу представления плательщиками уточненного расчета по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2017 года в связи с вступившим в силу решением Фонда социального страхования Российской Федерации о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, принятого по результатам проверки обоснованности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводятся территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
Пунктом 4 статьи 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.
Соответствующее решение направляется страхователю, копия решения передается в территориальный налоговый орган в рамках информационного взаимодействия территориальных органов ФСС РФ и ФНС России.
При получении данного решения плательщик страховых взносов в соответствии со статьей 81 Кодекса обязан представить уточненный расчет по страховым взносам за расчетный (отчетный) период, в месяце (месяцах) которого ФСС РФ не приняты к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, и за последующие отчетные (расчетный) периоды нарастающим итогом.
По вопросу предложенных вариантов заполнения уточненных расчетов по страховым взносам ФНС России сообщает.
В представляемом уточненном расчете по страховым взносам в связи с вступившим в силу решением территориального органа ФСС РФ о непринятии к зачету сумм расходов на выплату страхового обеспечения плательщику необходимо отразить как уточненные данные по суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, и базе для исчисления страховых взносов, так и уточненные данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения.
В предложенных вариантах заполнения уточненного расчета по страховым взносам не отражен факт корректировки плательщиком сумм расходов на выплату страхового обеспечения (строка 070 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам), что, в свою очередь, приводит к некорректному исчислению сумм страховых взносов, подлежащих доплате в бюджет.
При отсутствии в уточненном расчете откорректированных сумм расходов территориальный орган ФСС РФ после получения от налогового органа уточненного расчета повторно не подтвердит заявленную сумму расходов на выплату страхового обеспечения.
Также ФНС России обращает внимание, что показатели строки 110 раздела 1 расчета по страховым взносам формируются из строки 090 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.Ю. Григоренко