Действует с 9 августа 2022 г.
Письмо
Федеральной налоговой службой в рамках реализации единообразного подхода территориальных налоговых органов к заполнению формы уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) для дачи пояснений (далее — Уведомление), направляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), сформирован справочник оснований и причин вызова.
До реализации в ПК АИС «Налог-3» соответствующей доработки шаблона Уведомления, рекомендуется использовать справочник, приведенный в приложении к настоящему письму.
Обращается внимание, что при формировании Уведомления в обязательном порядке следует отражать:
1) основание вызова, определенное подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса (в соответствии с графой 2 справочника);
2) вид области контроля (в соответствии с графой 3 справочника);
3) для дачи пояснений по какому вопросу вызывается налогоплательщик (в соответствии с графой 4 справочника) с конкретизацией мотива вызова (в соответствии с графой 5 справочника).
В случае ручного ввода основания вызова, не предусмотренного справочником, в подробном описании в обязательном порядке отражается вид мероприятий налогового контроля, в рамках которого возникла обоснованная необходимость вызова, наименование налога (сбора, взноса), налоговые периоды, наименование и реквизиты контрагентов (в том числе в случае наличия открытых расхождений по НДС), реквизиты документа (счет-фактура, УПД, договор и др.).
Руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам (с двухуровневой системой управления) необходимо довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса А.В. Егоричев
Приложение
ДАННЫЕ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ СПРАВОЧНИКА ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВЫЗОВА НП В НО В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 4 П. 1 СТ. 31 НК РФ
| N п/п | Основание в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ | Наименование области контроля для направления Уведомления | Формулировка в Справочник | ||
| Основание (в т.ч. ссылка на документ, норму НК РФ) «для дачи пояснений по вопросу:» | Причины (уточняющая информация) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | представления не в полном объеме (необходимости уточнения) пояснений по Требованию о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Не представлены (не полностью представлены, требуют уточнения) пояснения по следующим вопросам: Перечисляются вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | непредставления пояснений по Требованию о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Не представлены пояснения по следующим вопросам: Перечисляются вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | представления не в полном объеме документов (сведений) по Требованию о представлении документов (информации) (п. 1 ст. 93 НК РФ) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Не представлены документы: реквизиты документа(-ов), который(-е) не представлен(-ы) по требованию. Обоснование: указать, с какой целью истребовались данные документы (в т.ч. подтверждение правомерности заявленных расходов, вычетов, применения льготы, пониженной ставки, отнесение операции (дохода) к необлагаемой, ведения раздельного учета доходов/расходов и пр.) | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | Необходимости получения уточненной информации по фактам, установленным в результате изучения документов (информации) полученных по Требованию о представлении документов (информации) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Вопросы (информация) требующие пояснений (уточнения). | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | непредставления документов (сведений) по Требованию о представлении документов (информации) (п. 1 ст. 93 НК РФ) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Не представлены документы: реквизиты документа(-ов), который(-е) не представлен(-ы) по требованию. Обоснование: указать, с какой целью истребовались данные документы (в т.ч. подтверждение правомерности заявленных расходов, вычетов, применения льготы, пониженной ставки, отнесение операции (дохода) к необлагаемой, ведения раздельного учета доходов/расходов и пр.) | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | уточнения информации, полученной в ходе допроса (ст. 90 НК РФ). Протокол допроса от__.__.20__ г. N _____ (ФИО свидетеля, реквизиты работодателя (ИНН/КПП, наименование организации/ФИО ИП)) | Вопросы, требующие дополнительных пояснений (информация требующая уточнения) по результатам проведенного допроса. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | установленных фактов (обстоятельств) в ходе проведенного осмотра территорий (помещений, документов). Протокол осмотра от__.__.20__ г. N _____ | Вопросы, требующие дополнительных пояснений (информация требующая уточнения) по результатам проведенного осмотра. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | ознакомления с результатами и дачи пояснений по установленным в ходе экспертизы фактам (ст. 95 НК РФ) | Вопросы, требующие дополнительных пояснений по результатам проведенной экспертизы. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | отказа в допуске на территорию (в помещение) плательщика (ст. 91 НК РФ) | Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений) проверяемого лица от __.__.20__ г. N ___ | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | поступления запроса и/или информации от иных источников (правоохранительные органы, обращения граждан и др.) | Наименование источника запроса/информации, реквизиты документов, полученных от указанного источника, краткое содержание полученной информации; краткое содержание запроса, реквизиты запрашиваемых документов. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | обоснованности отражения необлагаемых (освобождаемых от налогообложения, облагаемых по пониженной ставке) операций в соответствии с нормами НК РФ | Выбор из перечня статьи НК РФ: 146, 147, 148, 149, 164, 183, 184, 217, 217.1, 284, 284.1 — 284.10, 342, 346.8, 346.20, 380, 381, 422, 427 Выбор из перечня раздела и строки декларации (расчета): перечень разделов и строк | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | выявленных налоговых рисков и операций, обладающих признаками, влекущими неуплату (неполную уплату) налогов (сборов, страховых взносов) | — по взаимоотношениям с контрагентом (наименование контрагента ИНН/КПП, налоговый (отчетный) период, реквизиты счета-фактуры (УПД)) — иное (указывается вид риска) | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | камеральная налоговая проверка | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | по фактам, установленным в результате изучения подлинников документов, либо документов (информации) полученных по Требованию о представлении документов (информации) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Вопросы (информация) требующие пояснений (уточнения). | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | уточнения информации, полученной в ходе допроса (ст. 90 НК РФ). Протокол допроса от__.__.20__ г. N _____ (ФИО свидетеля, реквизиты работодателя (ИНН/КПП, наименование организации/ФИО ИП)) | Вопросы, требующие дополнительных пояснений (информация требующая уточнения) по результатам проведенного допроса. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | установленных фактов (обстоятельств) в ходе проведенного осмотра территорий (помещений, документов). Протокол осмотра от__.__.20__ г. N _____ | Вопросы, требующие дополнительных пояснений (информация требующая уточнения) по результатам проведенного осмотра. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | ознакомления с результатами и дачи пояснений по установленным в ходе экспертизы фактам (ст. 95 НК РФ) | Вопросы, требующие дополнительных пояснений по результатам проведенной экспертизы. | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | ознакомления с результатами перевода документов и дачи пояснений по установленным фактам. | Вопросы (информация) требующие пояснений (уточнения). | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | установленных фактов (обстоятельств) в ходе проведения (проведенной) инвентаризации (п. 13 ст. 89 НК РФ) Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией от__.__.20__ г. N _____, Инвентаризационная опись от __.__.20__ г. N ___ Акт инвентаризации от __.__.20__ г. N ___ | Вопросы (информация) требующие пояснений (уточнения). | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | непредставления документов (сведений) по Требованию о представлении документов (информации) (п. 1 ст. 93 НК РФ) от XX.XX.XXXX N XXXXXXXXXXX | Не представлены документы: реквизиты документа(-ов), который(-е) не представлен(-ы) по требованию. Обоснование: указать, с какой целью истребовались данные документы (в т.ч. подтверждение правомерности заявленных расходов, вычетов, применения льготы, пониженной ставки, отнесение операции (дохода) к необлагаемой, ведения раздельного учета доходов/расходов и пр.) | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | отказа в допуске на территорию (в помещение) плательщика (ст. 91 НК РФ) | Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений) проверяемого лица от __.__.20__ г. N ___ | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | необеспечения ознакомления с подлинниками документов на территории (в помещении) плательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ) | Уведомление от __.__.20__ г. N ____ о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов | |
| 1 | в связи с налоговой проверкой | выездная налоговая проверка | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | соответствия общедоступным критериям оценки рисков, утвержденным Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ | Выбор из перечня одного или нескольких критериев: 1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). 2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. 4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). 5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. 7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. 8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). 9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п. 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами). 11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | наличия доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 119.1 — 129.15 НК РФ) | Указывается вид нарушения | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | поступления запроса от уполномоченного органа иностранного государства в рамках международного договора Российской Федерации | Дата и номер запроса, наименование уполномоченного органа иностранного государства, реквизиты запрашиваемых документов (краткое содержание информации). | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | декларирования зарубежных доходов, сведения о которых поступили в рамках автоматического обмена финансовой информации (CRS) | Наименование организации финансового рынка, реквизиты договора, налоговый период | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | поступления запроса и/или информации от иных источников (правоохранительные органы, обращения граждан и др.) | Наименование источника запроса/информации, реквизиты документов, полученных от указанного источника, краткое содержание полученной информации; краткое содержание запроса, реквизиты запрашиваемых документов. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | непредставления налоговых деклараций (расчетов) (ст. 119 НК РФ) | Вид налоговой декларации (расчета), налоговый (отчетный, расчетный) период | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | декларирования участия в иностранных организациях (иностранных структурах) (ст. 25.14 НК РФ) | Наименование иностранной организации (структуры), налоговый период | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | вне рамок налоговых проверок | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | контрольно-аналитическая работа | наличия информации о сделках с сомнительными контрагентами | Наименование контрагента ИНН/КПП, налоговый (отчетный) период, реквизиты счета-фактуры (УПД) | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | контрольно-аналитическая работа | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | реализация проекта по «обелению» отрасли | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | исполнение обязанности иностранной организацией | непредставления сведений об участниках иностранной организации (учредителях, бенефициарах и управляющих) (п. 3.2 ст. 23 НК РФ) (форма КНД 1120413) | | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | исполнение обязанности иностранной организацией | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | процедура рассмотрения материалов налоговой проверки | проведения дополнительных мероприятий налогового контроля | Вопрос, на который требуется получить пояснения в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | процедура рассмотрения материалов налоговой проверки | выявленных в ходе проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля фактов | Вопрос, на который требуется получить пояснения | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | процедура рассмотрения материалов налоговой проверки | ознакомления с документами, полученными от правоохранительных и иных органов, не учтенных в акте проверки (дополнению к акту проверки). | Наименование источника информации, реквизитов документов, полученных от указанного источника, краткое содержание полученной информации. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | процедура рассмотрения материалов налоговой проверки | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | процедура рассмотрения материалов по статье 101.4 НК РФ | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | иное мероприятие | иное (основание, не предусмотренное справочником) | Вопросы (информация) требующие пояснений. | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | иное мероприятие | непредставления заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ) (форма КНД 1150025) | — в связи с выявлением налоговым органом оснований, указанных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ — в связи с прекращением предпринимательской деятельности | |
| 2 | в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах | иное мероприятие | не отражения сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД | ст. 14 Федерального закона N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» |