Письмо
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу учета в целях применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее - АвтоУСН, специальный налоговый режим) доходов от реализации товаров (работ, услуг) при оплате покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами в период применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), выручка от реализации которых поступила на расчетный счет в период применения специального налогового режима АвтоУСН, сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Учитывая изложенное, при оплате покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг) в момент поступления денежных средств на его расчетный счет, а не в момент формирования кассового чека.
Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ) датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
При этом, согласно части 4 статьи 7 Федерального закона N 17-ФЗ по операциям, при осуществлении расчетов, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники применяется контрольно-кассовая техника, датой получения доходов признается дата формирования соответствующего фискального документа.
Вместе с тем, в случае, когда оплата покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами произведена в период применения УСН, сформирован кассовый чек, а выручка поступает на расчетный счет в период применения специального налогового режима АвтоУСН, на основании пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 17-ФЗ, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по АвтоУСН.
Пример: С 1 января 2026 по 28.02.2026 ИП применял УСН. 28.02.2026 осуществлена реализация товара, оплата за которые произведена пластиковой картой с применением контрольно-кассовой техники.
С 1 марта 2026 года ИП перешел на АвтоУСН.
Денежные средства (выручка), поступили на расчетный счет 02.03.2026 года и являются оплатой за реализованные товары 28.02.2026 в период применения УСН.
В указанном примере доходы по данной операции учитываются при формировании налоговой базы по АвтоУСН.
Указанная позиция согласуется с письмом Минфина России от 25.02.2026 N 03-11-09/14402 по вопросу учета налогоплательщиками в целях применения автоматизированной системы налогообложения доходов в виде оплаты за товары (работы, услуги) поставленные (выполненные, оказанные) в период применения упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса А.В.ЕГОРИЧЕВ