Письмо
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями по вопросам уведомления налоговых органов об изменении целей использования зарубежных счетов индивидуальных предпринимателей, а также изменении сведений о валюте зарубежного счета сообщает следующее.
Валютное законодательство разграничивает деятельность физических лиц - резидентов, связанную с личными, семейными, домашними и иными нуждами, и предпринимательскую деятельность, в том числе в целях определения прав и обязанностей при представлении Уведомлений¹ и Отчетов² по зарубежным счетам.
¹ Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденное Приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@ (далее - Уведомление).
² Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее - Отчет).
В настоящее время физическим лицом - резидентом на листе 1 Уведомления проставляется соответствующий код резидента (физическое лицо - резидент/физическое лицо - резидент - индивидуальный предприниматель).
В случае, когда в Уведомлении указан код для резидента - индивидуального предпринимателя, но счет не используется (не планируется использовать) для предпринимательской деятельности, такой резидент при необходимости может подать в налоговый орган заявление для изменения кода резидента.
Аналогично могут быть поданы заявления физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, ранее использовавшими счет в зарубежных организациях финансового рынка в личных целях, но планирующих его использовать в дальнейшем для предпринимательской деятельности.
Заявление оформляется в свободной форме с указанием сведений, позволяющих идентифицировать резидента и его счет (ФИО, ИНН, адрес банка, номер счета, дата открытия счета, валюта счета), а также даты, с которой произошли указанные изменения.
Такое заявление может быть подано на бумажном носителе лично, через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий) или заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, а также в электронной форме через раздел "Каталог обращений -> Прочие обращения" личного кабинета налогоплательщика - физического лица, который размещен на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.
Информацию об изменении целей использования зарубежного счета, представленную заявлением, налоговые органы должны учитывать при определении сроков возникновения обязанности по представлению отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов, а также установлению законности проводимых валютных операций.
Кроме того, случаи, когда есть основания полагать, что зарубежный счет используется резидентом не в заявленных целях, могут быть поводом для проведения проверочных мероприятий в отношении резидента.
В настоящее время ФНС России осуществляет доработку АИС "Налог-3". После завершения работ информация будет доведена до территориальных налоговых органов дополнительно.
До окончания доработки АИС "Налог-3" территориальным налоговым органам, в компетенцию которых входит прием и регистрация Уведомлений, необходимо учитывать поступившие заявления об изменении целей использования зарубежного счета самостоятельно, без использования средств автоматизации.
Дополнительно сообщаем, в случае изменения валюты зарубежного счета резидент обязан уведомить налоговые органы, если такое изменение валюты повлекло изменение реквизитов зарубежного счета (номера счета, даты открытия). Если изменение валюты зарубежного счета не повлекло изменение реквизитов счета, представлять налоговому органу Уведомление об изменении реквизитов³ не требуется.
³ Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Ю.В. Шепелева