Письмо
В Федеральную налоговую службу поступают обращения о разъяснении положений пункта 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) об основаниях прекращения исчисления транспортного налога (далее — налог) в случае гибели (прекращения существования) застрахованного транспортного средства.
Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса, по разъяснению вопросов применения законодательства о налогах, а также обязанность налоговых органов руководствоваться указанными разъяснениями (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса), ФНС России обратилась в Минфин России за разъяснениями по следующему вопросу.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 Кодекса в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган (далее — заявление). С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. При этом в уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога.
Законом Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» определено, что в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы (пункт 5 статьи 10).
Учитывая изложенное и условия получения страховой выплаты по договору страхования транспортного средства, являющегося объектом налогообложения (далее — договор страхования), в налоговые органы в качестве основания прекращения исчисления налога могут представляться:
— договор страхования;
— соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения в связи с гибелью транспортного средства (далее — соглашение о страховом возмещении);
— экспертное заключение, предусмотренное договором страхования в качестве основания заключения соглашения о страховом возмещении, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства;
— акт приема-передачи транспортного средства (фактически — оставшихся частей транспортного средства), подписанный сторонами соглашения о страховом возмещении (если договор страхования и (или) соглашение о страховом возмещении предусматривают подписание такого акта).
По мнению ФНС России, исполнение сторонами договора страхования пункта 5 статьи 10 Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в случае гибели транспортного средства, подтвержденное вышеперечисленными документами, является основанием прекращения исчисления налога в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 Кодекса.
Вышеизложенная позиция согласована Департаментом налоговой политики Минфина России (письмо от 17.06.2022 N 03-05-04-04/57771).
Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения транспортных средств.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук