Письмо
В связи с получением Федеральной налоговой службой запросов, а также разъяснений Социального фонда России (письмо от 03.05.2023 N АЧ-25-13/72175 прилагается) информируем.
Федеральным законом от 30.10.2018 N 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 5 статьи 391 и пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнены нормами о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц в отношении физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (далее - предпенсионеры).
Получение налоговыми органами сведений о предпенсионерах предусмотрено в составе ежегодной выгрузки сведений из СФР (абзац третий пункта 94 статьи 85 Кодекса) и (или) по запросам налоговых органов в органы (отделения) СФР, направленным в связи с обращениями об использовании вышеуказанных льгот (далее - запросы) (пункт 13 статьи 85, абзац второй пункта 3 статьи 361.1, абзац второй пункта 10 статьи 396, абзац второй пункта 6 статьи 407 Кодекса, пункты 1, 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации").
С учетом доведенных до ФНС России особенностей формирования электронных документов СФР о ряде категорий предпенсионеров (включая ответы на запросы через СМЭВ) считаем необходимым использовать налоговыми органами разъяснения СФР о предоставлении сведений, подтверждающих отнесение налогоплательщика - физического лица к предпенсионерам, по запросам налоговых органов, направленным в органы (отделения) СФР на бумажном носителе (для всех случаев возникновения оснований направления запросов).
О реализации возможности получения по запросам налоговых органов электронных документов (включая ответы на запросы через СМЭВ), подтверждающих статус предпенсионера в отношении всех категорий предпенсионеров, просим СФР информировать ФНС России.
УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 10 поручается довести информацию до сотрудников, обеспечивающих налогообложение имущества физических лиц.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Приложение
ФОНД ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 мая 2023 г. N АЧ-25-13/72175
О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ
Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации в связи с письмом от 31.03.2023 N БС-4-21/3888@ рассмотрел письмо Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан от 28.03.2023 N ЕП-10-25/65992 о подтверждении статуса лиц предпенсионного возраста отдельным категориям граждан и сообщает следующее.
Федеральным законом от 3 октября 2018 г. N 350-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий" ¹ с 1 января 2019 года предусмотрено поэтапное повышение возраста, по достижении которого назначается пенсия по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" ² и страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" ³.
¹ Далее - Федеральный закон N 350-ФЗ.
² Далее - Федеральный закон N 166-ФЗ.
³ Далее - Федеральный закон N 400-ФЗ.
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом N 350-ФЗ в Федеральный закон N 400-ФЗ, закрепляется общеустановленный пенсионный возраст на уровне 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин, с учетом переходных положений, предусмотренных приложением 6 к Федеральному закону N 400-ФЗ, а для лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, у которых право на назначение страховой пенсии по старости не зависит от возраста (пункты 19 - 21 части 1 статьи 30), увеличивается срок выхода на пенсию с учетом приложения 7 к указанному Федеральному закону.
В рамках адаптации граждан к новым условиям в части установления нового пенсионного возраста законодательством Российской Федерации предусмотрен комплекс мероприятий, направленных на защиту социально-трудовых прав граждан предпенсионного возраста.
Для граждан предпенсионного возраста на федеральном уровне введены определенные налоговые льготы⁴, ряд специальных мер социальной защиты, связанных с занятостью населения⁵ и трудовыми правоотношениями⁶.
⁴ Статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
⁵ Статья 34.2 Закона Российской Федерации от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации".
⁶ Статья 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации.
При отнесении указанных граждан к гражданам предпенсионного возраста учитываются положения федеральных законов, согласно которым критерием отнесения граждан к категории лиц предпенсионного возраста в целях предоставления налоговых льгот является пенсионный возраст, необходимый для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (в случае если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости).
Для граждан, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, у которых право на назначение страховой пенсии по старости не зависит от возраста, в частности, в соответствии с пунктами 19 - 21 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, критерием отнесения к категории лиц предпенсионного возраста в целях предоставления налоговых льгот является требуемая продолжительность стажа на соответствующих видах работ для назначения страховой пенсии по старости.
Функция по предоставлению компетентным государственным органам, работодателям, а также самим гражданам сведений об отнесении их к категории лиц предпенсионного возраста для получения предпенсионерами определенных льгот и мер социальной защиты была возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации⁷.
⁷ С 01.01.2023 полномочия и функции, возложенные на Пенсионный фонд Российской Федерации, согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" осуществляет Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
В целях предоставления сведений Пенсионным фондом Российской Федерации в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО) был разработан вид сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста, который зарегистрирован в продуктивной среде системы межведомственного электронного взаимодействия версии 3.0 (СМЭВ 3.0) и используется региональными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления для получения сведений о гражданах предпенсионного возраста⁸.
⁸ Части 10 - 12 статьи 10 Федерального закона N 350-ФЗ.
Согласно положениям части 12 статьи 10 Федерального закона N 350-ФЗ граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по месту жительства или работы по своим обращениям способом, указанным ими при обращении, сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста (указанные сведения могут быть направлены им в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг, информационную систему "личный кабинет застрахованного лица", а также иным способом, в том числе почтовым отправлением).
Порядок оформления электронного документа, содержащего сведения об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста, утвержден постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 29 октября 2018 г. N 464п⁹, которое 21 декабря 2018 г. зарегистрировано в Минюсте России (рег. N 53099).
⁹ Далее - Порядок N 464п.
Согласно пункту 6 Порядка N 464п электронный документ формируется в автоматическом режиме на основании сведений, имеющихся в распоряжении Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе сведений индивидуального (персонифицированного) учета. При этом подсчет стажа на соответствующих видах работ граждан, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, производится в календарном исчислении без применения ретроспективности пенсионного законодательства и льготного порядка исчисления стажа.
Исходя из изложенного, полагаем возможным территориальным органам СФР сведения об отнесении граждан, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, к категории граждан предпенсионного возраста предоставлять по запросам ФНС России на бумажном носителе согласно приложению 1 к Административному регламенту предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по информированию граждан об отнесении к категории граждан предпенсионного возраста, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 4 апреля 2019 г. N 206п.
А.В. Чернышев