Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения генерального директора ООО от 05.11.2020 и от 13.11.2020 о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — налог) и уплаты налога в отношении неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества и сообщает, что письмом от 27.10.2020 N БС-4-21/17545@ Федеральная налоговая служба направила в адрес ООО исчерпывающие рекомендации по указанному вопросу.
Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 Кодекса.
Согласно статье 384 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса.
В соответствии со статьей 385 Кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса.
Учитывая изложенное, сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
При этом в полях платежных поручений указываются реквизиты банковского счета, открытого соответствующему территориальному органу Федерального казначейства (далее — УФК) в подразделениях Банка России на балансовом счете N 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», на территории которого находится арендованный объект недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями, а именно:
— наименование УФК по субъекту Российской Федерации;
— наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет;
— БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет.
В поле платежного поручения «Получатель» указывается наименование налогового органа — администратора платежа.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук