Письмо
В связи с обращениями, поступившими в Федеральную налоговую службу, по вопросам предоставления гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (далее – Указ) на военную службу по мобилизации (далее также – мобилизованные лица), налоговых льгот по налогам на имущество, сообщаем.
В соответствии с пунктом 2 Указа мобилизованные лица имеют статус военнослужащих, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту.
На мобилизованных лиц распространяются положения подпункта 7 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), согласно которым военнослужащие имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц. При этом налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 Кодекса, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункты 2 – 5 статьи 407 Кодекса).
Иные налоговые льготы по налогам на имущество в отношении мобилизованных лиц могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» (часть 3 статьи 356, пункт 2 статьи 387, пункт 2 статьи 399 Кодекса), далее – нормативные акты.
Например, Законом Кемеровской области – Кузбасса от 11.10.2022 № 113-ОЗ от уплаты транспортного налога освобождены граждане, призванные военными комиссариатами, расположенными на территории Кемеровской области – Кузбасса, на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом. Льгота предоставляется за налоговые периоды 2021 и 2022 годов в отношении всех транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика.
Законом Республики Татарстан от 21.10.2022 № 73-ЗРТ от налогообложения освобождено транспортное средство, зарегистрированное на гражданина Российской Федерации, проживающего на территории Республики Татарстан, призванного на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом. Действие Закона распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2021 года.
Согласно Областному закону Ростовской области от 28.10.2022 № 753-ЗС, от уплаты транспортного налога по одному транспортному средству освобождены граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации.
Порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество предусматривает, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (пункт 3 статьи 361.1, пункт 10 статьи 396, пункт 6 статьи 407 Кодекса).
В соответствии с пунктом 7 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» сведения о мобилизованных лицах представляются Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.
Для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогам на имущество, установленных нормативными актами в отношении мобилизованных лиц, УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:
1. в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-21/821@ «О ведении ведомственных классификаторов (справочников), используемых в автоматизированной информационной системе ФНС России для администрирования налогообложения имущества» (с 01.12.2022 – пунктом 3 приказа ФНС России от 03.11.2022 № ЕД-7-21/1059@ «О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества»), в пятидневный срок после принятия нормативных актов представить в Управление налогообложения имущества ФНС России по СЭД заявки для актуализации в АИС «Налог-3» ФНС России «Классификатора категорий льготируемых лиц» (КЛЛ), с 01.12.2022 – «Классификатора категорий физических лиц, имеющих право на налоговые льготы» (КЛЛФЛ);
2. провести настройку в АИС «Налог-3» ФНС России «Справочника размеров налоговых льгот, предоставленных физическим лицам по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц» (СЛНФЛ) в соответствии с нормативными актами;
3. в установленном порядке (в т.ч. при рассмотрении обращений граждан) информировать заинтересованных лиц о наличии у налоговых органов оснований для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот в отношении мобилизованных лиц с учетом вышеперечисленных положений.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук