Письмо
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Кодекса внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые в соответствии с пунктами 4 и 25 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ вступают в силу с 01.01.2025 и распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 01.01.2023.
В соответствии с данными изменениями при исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам необлагаемый минимум будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора банковского вклада. Эти изменения затронут налогообложение вкладов, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
Для этих целей положениями абзацев вторым и третьим пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) определен порядок расчета величины превышения, используемой налоговыми органами при определении налоговой базы.
В соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса банки, находящиеся на территории Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) должны будут начиная с 01.01.2025 представлять в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены (первичную информацию за 2024 год - не позднее 1 февраля 2025 года, уточненную информацию за 2023 год (при необходимости) - не позднее 1 апреля 2025 года).
В целях реализации данных изменений утвержден и размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/15500890/) приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@ "Об утверждении формы и формата представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 09.12.2024 N 80494).
В дополнение к данному приказу ФНС России направляются для сведения и использования в работе рекомендуемые формат представления запроса Федеральной налоговой службы об уточнении представленной банком информации о физическом лице или о сумме полученного дохода в электронной форме и XSD-схема к нему, используемые с 01.01.2025 в рамках представления банками и иными организациями, указанными в пункте 4 статьи 214.2 Кодекса, информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах).
УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести настоящее письмо и приложения к нему до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук