Письмо
Направляем для учета в работе письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10.07.2026 N 03-06-05-01/59520 о применении положений подпункта 1 пункта 4 статьи 374 главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации в отношении водозаборной скважины, находящейся на балансе организации.
Обращаем внимание на правовую позицию Департамента, согласно которой водозаборная скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), и в отношении нее налоговая преференция, установленная подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяется.
Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, осуществляющим администрирование налога на имущество организаций.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июля 2026 г. N 03-06-05-01/59520
Департамент налоговой политики направляет для информирования копию письма Минфина России от 09.07.2026 N 03-06-06-02/59306.
И.о. директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 июля 2026 г. N 03-06-06-02/59306
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо о применении подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении водозаборной скважины и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 Кодекса не признаются объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
Статьей 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" предусмотрено, что к объектам природопользования относятся естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства.
Пунктом 4 статьи 1 Водного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что под водным объектом понимается природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима. Водные объекты в зависимости от особенностей их режима, физико-географических, морфометрических и других особенностей подразделяются на поверхностные водные объекты и подземные водные объекты (бассейны подземных вод и водоносные горизонты) (часть 5 статьи 5 Водного кодекса Российской Федерации).
Таким образом, водозаборная скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), и в отношении нее налоговая преференция, установленная подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Кодекса, не применяется.
По вопросу исчисления водного налога сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.8 Кодекса налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 333.9 Кодекса объектами налогообложения водным налогом признаются: забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты водного налога, а также представления налоговой декларации предусмотрены статьями 333.10 и 333.12 - 333.14 Кодекса.
Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 333.8 Кодекса не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, порядок исчисления и уплаты водного налога определяется положениями главы 25.2 "Водный налог" Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Разъяснения, изложенные в письме Минфина России от 14.04.2026 N 03-05-05-01/30967, не подлежат применению.
Директор Департамента Д.В.ВОЛКОВ