Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела письма от 30.04.2026 и от 13.07.2026 и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Согласно пункту 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса (13 - 15 процентов в зависимости от суммы дохода), включают в себя перечисленные в пункте 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.
К указанным базам, в частности, относится налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (подпункт 2 пункта 6 статьи 210 Кодекса).
Таким образом, поскольку налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, предусмотрена подпунктом 2 пункта 6 статьи 210 Кодекса, такая налоговая база не относится к основной налоговой базе. Следовательно, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, в отношении указанных доходов налогоплательщиков не применяются.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК