Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 15.12.2023 по вопросу исчисления земельного налога (далее - налог) и сообщает.
Исчисление и уплата налога регулируются главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 391 Кодекса налоговая база по налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка (абзац первый пункта 6.1 статьи 391 Кодекса).
Кодексом не предусмотрено полное освобождение от уплаты налога в отношении земельных участков, принадлежащих вышеуказанным физическим лицам, а равно ветеранам боевых действий.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абзац 2 пункта 2 статьи 387 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 8 Решения Совета депутатов Одинцовского городского округа Московской области от 11.05.2019 N 7/10 "О земельном налоге на территории Одинцовского городского округа Московской области" (далее - Решение) предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении одного земельного участка, расположенного в границах территории Одинцовского городского округа, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемого для предпринимательской деятельности, налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированных по постоянному месту жительства на территории Одинцовского городского округа Московской области, относящихся в том числе к категории "ветераны боевых действий".
В соответствии с подпунктом 3 пункта 9 Решения предусмотрено освобождение от уплаты налога в размере 50 процентов налогоплательщиков - физических лиц в отношении одного земельного участка, расположенного в границах Одинцовского городского округа, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, в том числе у пенсионеров, доход которых ниже двукратной величины прожиточного минимума, установленного в Московской области для пенсионеров.
Согласно абзацу пятому пункта 13 Решения для граждан, не зарегистрированных по постоянному месту жительства в Московской области, но имеющих земельный участок, доход подтверждается справками (сведениями), выданными органами социальной защиты населения по месту жительства.
В рамках рассмотрения обращения в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" направлено письмо УФНС России по Московской области от 27.12.2023 N 17-15/081327@, содержащее аналогичные разъяснения.
В случае несогласия с актом ненормативного характера, действием (бездействием) налогового органа заинтересованное лицо имеет право обжаловать такие акты, действия или бездействие в соответствии со статьей 137 Кодекса.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук