Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела поступившее интернет-обращение от 21.10.2024 о порядке выдачи налоговыми органами налогоплательщикам справок, подтверждающих неполучение социального налогового вычета либо подтверждающих факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета (далее - Справка), указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и с учетом заключения Управления ФНС России по области по данному вопросу сообщает следующее.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса предусмотрено, что в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В случае если налогоплательщик представил Справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
В соответствии со статьей 231 Кодекса возврат налогоплательщику излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ производится налоговым агентом.
С 01.01.2024 на основании Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ статья 213 Кодекса дополнена пунктом 1.2, согласно которому представление налогоплательщиком в страховую организацию указанной выше Справки не требуется при наличии у страховой организации сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Согласно заключению Управления ФНС России по области 05.11.2024 запрашиваемые Вами Справки направлены налоговым органом в ООО и для сведения в Ваш адрес.
Следовательно, Вам необходимо представить налоговому агенту - ООО заявление о возврате налога, на основании которого агент произведет возврат Вам излишне удержанной суммы НДФЛ.
Кроме того, указанный налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения о выплаченных Вам доходах.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук