Письмо
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения пунктов 4.1, 4.6 справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, сообщает следующее.
Согласно статье 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты обязаны:
- вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Учет доходов и налога ведется персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
На основании данных налоговой карточки налоговым агентом на лиц, источником дохода которых он является, заполняется справка о доходах физического лица, утвержденная приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706 (далее - Справка), в которой отражаются сведения о:
- доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу;
- суммах представленных вычетов;
- суммах исчисленного и удержанного налога.
В соответствии с Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в пункте 4.1 Справки отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, и имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.
В графе "Код вычета" пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из справочника "Коды вычетов" (приложение 2 к форме 2-НДФЛ). В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Для имущественных налоговых вычетов по коду вычета 311 отражается сумма, принятая к зачету на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого имущества, по коду 312 - сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов отражается в пункте 4.6 Справки.
Если в графе "Сумма вычета" пункта 4.1 Справки отражать суммы, на которые может претендовать налогоплательщик, указанные в уведомлении о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, то, в случае неполного использования налогового вычета в налоговом периоде, определить размер остатка имущественного налогового вычета, переходящего на последующие налоговые периоды, как по основным расходам, так и по процентам не представится возможным.
Учитывая изложенное, в пункте 4.1 Справки следует отражать суммы фактически представленных в отчетном периоде налоговых вычетов, соответствующих указанным кодам.
Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгин