Письмо
Контрольное управление Федеральной налоговой службы рассмотрело письмо от 04.04.2022 и сообщает следующее.
В письме утверждается, что состав документов, указанных в пункте 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является закрытым и состоит из перечня конкретных документов. Из этого утверждения делается вывод, что перечень документов, приведенный в таблице 12.4 приложения N 13 к приказу ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ (в редакции приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@), содержит в том числе документы, не предусмотренные пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам имеющиеся в распоряжении:
1) копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
2) копии доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
3) копии документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, представляемые клиентом (его представителями) при открытии счета);
4) копии карточек с образцами подписей и оттиска печати;
5) информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента.
Необходимо отметить, что перечень документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента, не ограничивается договором на открытие счета, заявлением на открытие (закрытие) счета, договором на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документами и информацией, представляемыми клиентом (его представителями) при открытии счета. В формулировке пункта 2.1 статьи 86 Кодекса используется слово "включая", то есть "в том числе". Соответствующие правоотношения определяются документами, указанными в таблице 12.4.
Кроме того, перечень документов и состав информации, представляемых клиентом (его представителями), в том числе при открытии счета, в частности, приведены в приложениях к Положению Банка России от 19.08.2004 N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
Касательно применения приказов ФНС России:
от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ "Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@, вступающего в силу 09.06.2022);
от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@ "Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов" (в редакции приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@, вступающего в силу 22.04.2022),
сообщается, что доработка программного обеспечения ФНС России в части реализации положений указанных приказов к установленному сроку вступления их в силу не представляется возможной, в связи с тем что в настоящее время Банком России не утверждено Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), подразделениями Банка России и налоговыми органами (Описание форматов "Налог") с необходимыми изменениями.
В указанной связи письмом Управления информационных технологий ФНС России от 18.03.2022 N 6-3-03/0016@ установлена предварительная рабочая дата для применения нового регулирования - 01.10.2022, о чем ФНС России сообщила Банку России для доведения этой информации до банков. Кредитные организации об этом были проинформированы письмом ДИТ Банка России от 23.03.2022 N 16-2-6-2/1427.
Кроме того, ФНС России письмом от 01.07.2021 N СД-4-2/9296@ "О пункте 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщило о применении налоговыми органами в переходный период положений статьи 93.1 Кодекса в части истребования документов, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса.
Предложения Банка (АО) о включении в статью 86 Кодекса положений, предусматривающих правовой механизм для продления срока исполнения запросов налоговых органов в банки, будут учтены в работе ФНС России.
Начальник Контрольного управления, государственный советник Российской Федерации 1 класса М.В. Чаликов