Статья 2.
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413, 3421, 3429; N 53, ст. 5023; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 35, ст. 3607; 2005, N 1, ст. 9; N 30, ст. 3101, 3118, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 31, ст. 3433, 3436; 2007, N 1, ст. 31; N 23, ст. 2691; N 45, ст. 5417, 5432; 2008, N 26, ст. 3022; N 48, ст. 5519; 2009, N 48, ст. 5731, 5732; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6444; 2010, N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5750; N 48, ст. 6247, 6250; 2011, N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4593; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6731; N 49, ст. 7016; 2012, N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5038, 5039; N 44, ст. 5645; 2014, N 23, ст. 2936; N 30, ст. 4245; N 48, ст. 6647, 6660, 6661, 6663; 2015, N 1, ст. 5; N 14, ст. 2023; N 24, ст. 3377; N 29, ст. 4340, 4358; N 48, ст. 6689, 6692; 2016, N 1, ст. 17; N 14, ст. 1902; N 15, ст. 2063; N 22, ст. 3098; N 27, ст. 4176, 4181; N 49, ст. 6844; 2017, N 49, ст. 7307, 7313, 7322, 7325; 2018, N 27, ст. 3942; N 32, ст. 5094, 5095, 5096; N 47, ст. 7126; N 49, ст. 7496; N 53, ст. 8416, 8419; 2019, N 23, ст. 2906; N 29, ст. 3843; N 31, ст. 4414; N 39, ст. 5371, 5372, 5374, 5375, 5376; 2020, N 6, ст. 587; N 29, ст. 4505; N 42, ст. 6508; N 48, ст. 7626, 7627) следующие изменения:
1) в статье 165:
а) абзац третий пункта 1.3 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)";
б) абзац пятый пункта 3.10 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)";
в) абзац четырнадцатый пункта 15 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)";
2) в пункте 1 статьи 176:
а) абзац второй дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 статьи 176.1 настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение суммы налога, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в порядке, установленном статьей 176.1 настоящего Кодекса.";
3) в статье 176.1:
а) пункт 1:
дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг, в порядке, установленном настоящей статьей.";
б) пункт 2 дополнить подпунктом 6 следующего содержания:
"6) налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации, указанной в пункте 1 настоящей статьи.";
в) в пункте 7:
абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, реализуют свое право на применение заявительного порядка возмещения налога путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового мониторинга не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке.";
абзац второй считать абзацем третьим и в нем слова "указанном заявлении налогоплательщик принимает" заменить словами "указанных заявлениях налогоплательщики принимают", слова "им (зачтенные ему)" заменить словами "ими (зачтенные им)";
г) пункт 11:
дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса.";
д) пункт 15:
после слова "отмене" дополнить словами "(полностью или частично)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в соответствии с составленным налоговым органом мотивированным мнением, налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению.";
е) абзац первый пункта 17 после слова "двукратной" дополнить словами "(однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 15 настоящей статьи)";
ж) подпункт 1 пункта 18 дополнить словами "или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения";
з) в пункте 24:
абзац первый после слова "проверки" дополнить словами "(до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи)";
абзац третий после слова "проверки" дополнить словами "(до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи)", после слова "отменяется" дополнить словами "(полностью или частично)", после слова "отмене" дополнить словами "(полностью или частично)", после слова "Суммы," дополнить словом "излишне";
4) в статье 184:
а) в абзаце первом пункта 2 слова "пунктами 2.1 и 2.2" заменить словами "пунктами 2.1, 2.2 и 2.3";
б) дополнить пунктом 2.3 следующего содержания:
"2.3. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг.";
в) абзац первый пункта 3 после слов "статьей 203 настоящего Кодекса" дополнить словами "(при проведении налогового мониторинга подлежат возмещению в порядке, установленном статьями 203 и 203.1 настоящего Кодекса)";
г) в пункте 5:
абзац второй дополнить словами ", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим настоящего пункта";
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей статьи, такое уведомление направляется не позднее девяноста дней, следующих за датой представления налоговой декларации по акцизам и документов, подтверждающих соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой банковской гарантии, если в течение указанного периода времени не составлено мотивированное мнение.";
абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами четвертым и пятым;
абзац пятый считать абзацем шестым и дополнить его словами "(за исключением случаев, предусмотренных абзацем четырнадцатым настоящего пункта)";
абзацы шестой - одиннадцатый считать соответственно абзацами седьмым - двенадцатым;
дополнить абзацами следующего содержания:
"Положения абзацев десятого - двенадцатого настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей статьи.
В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей статьи, сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подтверждена, определяется на основании следующих документов:
сообщения налогового органа о подтверждении обоснованности применения освобождения от уплаты акциза - в случае, если при проведении налогового мониторинга не выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. Налоговый орган направляет указанное сообщение налогоплательщику в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса, но не позднее девяноста дней, следующих за датой представления документов, указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего Кодекса;
мотивированного мнения налогового органа.";
д) в подпункте 2 пункта 6 слова "четвертом и пятом" заменить словами "пятом и шестом";
5) в статье 198:
а) в абзаце девятнадцатом пункта 7 слова "а также" исключить, после слов "пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса," дополнить словами "а также налогоплательщиками, указанными в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса,";
б) абзац третий пункта 12 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)";
6) пункт 4 статьи 203 дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 203.1 настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение сумм акциза, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, в порядке, установленном статьей 203.1 настоящего Кодекса, с учетом требований абзацев четвертого, восемнадцатого - двадцать второго настоящего пункта.";
7) в статье 203.1:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 10 следующего содержания:
"10) в отношении которых на дату представления налоговой декларации проводится (проведен) налоговый мониторинг при представлении налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг.";
б) в пункте 2:
абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, реализуют свое право на возмещение налога путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового мониторинга не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке.";
абзацы второй и третий считать соответственно абзацами третьим и четвертым;
абзац четвертый считать абзацем пятым и изложить его в следующей редакции:
"Банковская гарантия и (или) договор поручительства могут не предоставляться следующими налогоплательщиками-организациями:";
дополнить абзацами шестым и седьмым следующего содержания:
"у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять банковскую гарантию и (или) договор поручительства, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
указанными в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи.";
абзац пятый считать абзацем восьмым;
в) в абзаце первом пункта 5 слова "вторым и третьим" заменить словами "третьим и четвертым";
г) пункт 8:
дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса.";
д) пункт 12:
после слова "отмене" дополнить словами "(полностью или частично)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения, налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению.";
е) абзац первый пункта 14 после слова "двукратной" дополнить словами "(однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 12 настоящей статьи)";
ж) подпункт 1 пункта 15 дополнить словами "или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения";
з) в пункте 20:
абзац первый после слова "проверки" дополнить словами "(до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи)";
абзац третий после слова "проверки" дополнить словами "(до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи)", после слова "отменяется" дополнить словами "полностью или частично", после слова "отмене" дополнить словами "полностью или частично", после слова "Суммы," дополнить словом "излишне";
8) в статье 204:
а) в пункте 12.1:
абзац второй дополнить словами ", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим настоящего пункта";
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса, такое уведомление направляется не позднее девяноста дней, следующих за датой представления налоговой декларации по акцизам и документов, подтверждающих соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой банковской гарантии, если в течение указанного периода времени не составлено мотивированное мнение.";
абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами четвертым и пятым;
абзац пятый считать абзацем шестым и дополнить его словами "(за исключением случаев, предусмотренных абзацем четырнадцатым настоящего пункта)";
абзацы шестой - одиннадцатый считать соответственно абзацами седьмым - двенадцатым;
дополнить абзацами следующего содержания:
"Положения абзацев десятого - двенадцатого настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса.
В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса, сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подтверждена, определяется на основании следующих документов:
сообщения налогового органа о подтверждении обоснованности применения освобождения от уплаты акциза - в случае, если при проведении налогового мониторинга не выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. Налоговый орган направляет указанное сообщение налогоплательщику в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса, но не позднее девяноста дней, следующих за датой представления документов, указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего Кодекса;
мотивированного мнения налогового органа.";
б) в пункте 13:
в подпункте 2 слова "четвертом и пятом" заменить словами "пятом и шестом";
в подпункте 2.1 слова "четвертом и пятом" заменить словами "пятом и шестом";
9) абзац первый пункта 14 статьи 214.6 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)";
10) абзац первый пункта 1 статьи 214.8 изложить в следующей редакции:
"1. При проверке правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со статьей 214.6 настоящего Кодекса в ходе проведения камеральной налоговой проверки, и (или) выездной налоговой проверки, и (или) налогового мониторинга налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы:";
11) абзац первый пункта 15 статьи 310.1 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)";
12) абзац первый пункта 1 статьи 310.2 изложить в следующей редакции:
"1. При проверке правильности исчисления и уплаты суммы налога налоговым агентом в соответствии со статьей 310.1 настоящего Кодекса в ходе проведения камеральной налоговой проверки, и (или) выездной налоговой проверки, и (или) налогового мониторинга налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы:";
13) подпункт 7 пункта 3 статьи 346.43 дополнить словами "и другие аналогичные объекты".