Письмо
Департамент данных, проектов и процессов Банка России совместно с Департаментом банковского регулирования и аналитики Банка России и Службой финансового мониторинга и валютного контроля Банка России рассмотрел обращение Ассоциации¹ относительно порядка составления форм отчетности 0409101² и 0409610³ в части отражения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями и сообщает следующее.
¹ Письмо от 27.11.2024.
² Форма отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409101).
³ Форма отчетности 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы" (далее - отчетность по форме 0409610).
1. В целях обеспечения единообразного подхода к отражению остатков денежных средств, учтенных на балансовых счетах кредитных организаций, в Приложениях к Положению Банка России N 809-П⁴ и в отчетности по форме 0409101 остатки и обороты по балансовым счетам N 20305⁵ и N 20308⁶ следует отражать в графах отчетности по форме 0409101, предназначенных для отражения драгоценных металлов в рублевом эквиваленте, а именно в графах 4, 5, 9, 10, 14, 15, 19 и 20.
⁴ Приложение 4 "Ведомость остатков по счетам кредитной организации", Приложение 5 "Оборотная ведомость по счетам кредитной организации", Приложение 6 "Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации" к Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение Банка России N 809-П).
⁵ Балансовый счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути" (далее - балансовый счет N 20305).
⁶ Балансовый счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" (далее - балансовый счет N 20308, монеты).
Дополнительно отмечаем, что в соответствии с пунктом 2.10 части II Положения Банка России N 809-П аналитический учет монет, содержащих драгоценные металлы, числящихся на балансовом счете N 20308, должен вестись в рублях и штуках.
Порядок применения указанной нормы не предполагает открытие лицевых счетов на балансовом счете N 20308 с кодом драгоценного металла, поскольку в случае указания в лицевом счете кода драгоценного металла необходимо соблюдать требования к счетам аналитического учета по операциям с драгоценными металлами, предусмотренные пунктом 15 части I Положения Банка России N 809-П, согласно которым операции отражаются либо в учетных единицах массы драгоценного металла, либо в учетных единицах массы и рублях.
К балансовому счету N 20305 при его использовании в соответствии с пунктом 5.5 Положения Банка России N 793-П⁷, то есть для отражения в бухгалтерском учете операций по перемещению монет, применяются те же требования, что и к балансовому счету N 20308.
⁷ Положение Банка России от 25.04.2022 N 793-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы".
Таким образом, методологические противоречия между указанным выше подходом и нормами общей части Положения Банка России N 809-П, приведенными в вопросе 1 обращения, отсутствуют.
2. По вопросу 2
В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 отчетность по форме 0409610 содержит информацию об объеме и структуре операций кредитных организаций с драгоценными металлами в физической форме, операций, отраженных на банковских счетах в драгоценных металлах и счетах по банковским вкладам (депозитам) в драгоценных металлах, счетах хранения, а также операций с монетами, содержащими драгоценные металлы. Операции, учтенные по балансовому счету N 61219⁸, не подлежат отражению в отчетности по форме 0409610.
⁸ Балансовый счет N 61219 "Выбытие (реализация) драгоценных камней".
3. По вопросу 3
В соответствии с пунктом 7 Указания Банка России N 6299-У⁹ отчетность филиалов кредитной организации, расположенных на территории иностранных государств, должна представляться в Банк России кредитной организацией. В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 отчетность по форме 0409610 формируется по кредитной организации в целом. Учитывая изложенное, информация об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы, зарубежных филиалов должна включаться в состав отчетности по форме 0409610.
⁹ Указание Банка России от 24.10.2022 N 6299-У "О правилах составления и представления в Центральный Банк Российской Федерации бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности кредитными организациями, а также отчетности банковских групп, составляемой и представляемой головными кредитными организациями банковских групп".
4. По вопросу 4
В подразделе 1.2 раздела 1 отчетности по форме 0409610 графы 4 (резидент/нерезидент), 5 (код страны по ОКСМ) и 7 (вид документа, идентифицирующего физическое лицо) заполняются на основании документа, в соответствии с которым проведена идентификация клиента - физического лица при проведении операции.
Заместитель директора Департамента данных, проектов и процессов Е.С. Вихарева