Письмо
Департамент управления данными Банка России в связи с поступающими вопросами об отражении гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов в отчетности, установленной в приложении 1 к Указанию Банка России N 6269-У¹, просит довести до сведения негосударственных пенсионных фондов - членов Саморегулируемой организации следующее.
¹ Указание Банка России от 27.09.2022 N 6269-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов".
Гарантийные взносы в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплачиваемые негосударственным пенсионным фондом в соответствии со статьей 20 Федерального закона N 555-ФЗ² (далее - гарантийные взносы), подлежат отражению:
уплачиваемые за счет собственных средств фонда - в разделе 1 "Сведения о доходах и расходах фонда в части деятельности по управлению собственными средствами" отчетности по форме 0420252 "Общие сведения о деятельности негосударственного пенсионного фонда" по показателю "Прочие расходы";
уплачиваемые за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств и (или) страхового резерва - в составе показателей, формирующих финансовый результат от размещения пенсионных резервов за отчетный период, в разделе 8 "Размещение средств пенсионных резервов за отчетный период" отчетности по форме 0420254 "Отчет о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (далее - отчетность по форме 0420254):
по показателю "Прочие расходы" подраздела 8.1 "Сведения о размещении средств пенсионных резервов за отчетный период по управляющим компаниям";
по показателю "Прочие доходы (расходы)" подраздела 8.3 "Сведения о доходности размещения средств пенсионных резервов по управляющим компаниям" в разрезе аналитического признака "Прочая кредиторская задолженность" группы аналитических признаков "Класс обязательств".
² Федеральный закон от 28.12.2022 N 555-ФЗ "О гарантировании прав участников негосударственных пенсионных фондов в рамках деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению".
В разделе 1 "Сведения о формировании и использовании средств пенсионных резервов" отчетности по форме 0420254 и в разделе 1 "Сведения о пенсионных резервах по негосударственному пенсионному обеспечению" отчетности по форме 0420253 "Оперативный отчет о деятельности негосударственного пенсионного фонда" (далее - отчетность по форме 0420253) гарантийные взносы отдельно не отражаются. По показателю "Финансовый результат от размещения пенсионных резервов, поступивший в фонд в течение отчетного периода, всего" раздела 1 отчетности по форме 0420254 и по показателю "Результат размещения пенсионных резервов за отчетный период (до выплаты вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию, фонду)" раздела 1 отчетности по форме 0420253 результат от размещения пенсионных резервов указывается за минусом гарантийных взносов, уплата которых осуществляется за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств и (или) страхового резерва.
При определении величины денежного потока для расчета показателя доходности размещения средств пенсионных резервов в соответствии с пунктом 9.1 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254 гарантийные взносы, уплата которых осуществляется за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств и (или) страхового резерва, следует относить к изъятию средств.
В отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" гарантийные взносы, уплачиваемые за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств, отдельно не отражаются, а включаются в расчет и отражение на пенсионных счетах результатов размещения пенсионных резервов за соответствующий период.
Первый заместитель директора Департамента управления данными Банка России А.В. Ахраменов