Письмо
Департамент финансовой стабильности Банка России сообщает, что вопрос о реализации предложений, обозначенных в письме от 11.02.2025, будет дополнительно рассмотрен при очередном внесении изменений в Указание Банка России N 6960-У¹.
¹ Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У "О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и о применении к указанным видам активов надбавок при определении кредитными организациями нормативов достаточности капитала".
Вместе с тем сообщаем, что 14 февраля 2025 года Совет директоров Банка России принял решение об установлении надбавок к коэффициентам риска в размере 20% в отношении возникших с 1 апреля 2025 года кредитных требований по кредитам (займам) (их частей) и требований (их частей) по вложениям в долговые ценные бумаги (далее - требования), подлежащих отражению по кодам активов 8002.i и 9007.i Кодов активов, используемых для определения надбавок к коэффициентам риска в приложении 7 к Указанию Банка России N 6960-У (далее - Перечень в приложении 7).
Дополнительно по вопросам, перечисленным в приложении к письму (далее - Приложение), о порядке расчета надбавок к коэффициентам риска в отношении требований, подлежащих отражению по кодам активов 8002.i и 9007.i Перечня в приложении 7, отмечаем следующее.
1. В отношении пунктов 1.1, 3.3 и 5 Приложения
Предложения могут быть дополнительно рассмотрены при очередном внесении изменений в Указание Банка России N 6960-У.
2. В отношении пунктов 1.2 и 1.3 Приложения
Указание Банка России N 6960-У не возлагает на кредитные организации обязанность самостоятельно консолидировать индивидуальную отчетность отдельных юридических лиц.
Для расчета показателей "Долгi" и "ICRi" кредитная организация должна использовать консолидированную финансовую отчетность по МСФО конечной материнской организации. В случае отсутствия такой отчетности - консолидированную финансовую отчетность по МСФО промежуточной материнской организации. В случае отсутствия последней - консолидированную финансовую отчетность по МСФО юридического лица - заемщика.
В случае отсутствия у заемщика консолидированной финансовой отчетности по МСФО требования к юридическому лицу - заемщику подлежат включению в расчет кода актива 8002.i Перечня в приложении 7 при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер совокупной задолженности заемщика и связанных с ним лиц перед кредитной организацией и перед третьими лицами превышает 50 млрд рублей и 2% от капитала кредитной организации;
2) сумма всех обязательств юридического лица - заемщика перед кредитной организацией по предоставленным этой кредитной организацией кредитам (займам) и требованиям по вложениям в долговые ценные бумаги на дату возникновения требований, включаемых в расчет кода актива 8002.i Перечня в приложении 7, превышает 50 миллиардов рублей и одновременно превышает 2% от капитала кредитной организации;
3) коэффициент покрытия процентов операционной прибылью (показатель "ICRi") рассчитывается на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности как отношение суммы показателя "Прибыль от продаж" Отчета о финансовых результатах по форме, утвержденной приказом Минфина России N 157н (далее - Отчет о финансовых результатах), за последние 4 квартала, и суммы амортизации, определенной в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", включенной в Отчет о финансовых результатах за последние 4 квартала (по строкам 2120, 2210, 2220), к сумме процентов к уплате за последние 4 квартала, отраженной в Отчете о финансовых результатах по строке 2330.
Таким образом, в примере, приведенном в пункте 1.3 Приложения, соответствующие показатели подлежат расчету с использованием консолидированной финансовой отчетности по МСФО группы, в которую входит заемщик (при наличии). В случае если на уровне группы консолидированная финансовая отчетность по МСФО не составляется, но имеется консолидированная финансовая отчетность по МСФО "подгруппы", в которую входит заемщик, то подлежит использованию указанная отчетность "подгруппы". В ином случае используется индивидуальная отчетность заемщика.
3. В отношении пункта 1.4 Приложения
Позиция банка неверна. В абзацах сороковом - сорок седьмом расшифровки кода актива 8002.i Перечня в приложении 7 перечислены требования, в отношении которых не могут быть установлены надбавки к коэффициентам риска. При этом соответствующие исключения неприменимы в целях расчета показателей "Долгi" и "ICRi".
4. В отношении пункта 1.5 Приложения
В код актива 8002.i Перечня в приложении 7 включаются требования (их часть) кредитной организации к юридическому лицу - заемщику (за исключением кредитной организации, а также юридических лиц, соответствующих условиям, перечисленным в абзацах сороковом - сорок седьмом расшифровки кода актива 8002.i Перечня в приложении 7), в том числе если заемщик является связанным с банком лицом.
Порядок расчета показателя "Крз" в соответствии с расшифровкой кода актива 8002.i Перечня в приложении 7 аналогичен порядку расчета показателя "Крз" в целях расчета норматива Н6 без применения коэффициента риска на контрагента и без корректировки на размер резервов на возможные потери, при этом требования к связанным с банком лицам не учитываются.
При этом расчет остальных показателей, предусмотренных расшифровкой кода актива 8002.i Перечня в приложении 7, не предусматривает вышеуказанных исключений.
5. В отношении пунктов 1.6 и 6 Приложения
Примеры, опубликованные на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, носят иллюстративный характер и не имеют юридической силы. Порядок применения надбавок к коэффициентам риска регламентируется только Указанием Банка России N 6960-У и не зависит от конкретных дат расчета каких-либо показателей.
Вместе с тем отмечаем, что указанные примеры составлены таким образом, что долг ГСЗ² в целях упрощения коммуникации принят равным долгу юридического лица - заемщика.
² Группа связанных заемщиков.
6. В отношении пункта 2.1 Приложения
Информация о величине капитала банковского сектора в целях расчета показателя "Долгi/КБСi" публикуется ежемесячно на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее - сайт Банка России) в разделе "Финансовые рынки / Банковский сектор / Статистика / сборник "Статистические показатели банковского сектора Российской Федерации" / раздел II "Макропруденциальные показатели деятельности банковского сектора" / таблица "Динамика капитала банковского сектора" / строка "Итого собственные средства (капитал)".
Отмечаем, что информация в ранее опубликованных сборниках, как правило, не обновляется (за исключением случаев обнаружения технических ошибок). Тем не менее в новых сборниках данные за предыдущие месяцы могут обновляться в случае внесения изменений в методологию расчета капитала кредитной организации или в случаях пересдачи отчетности.
7. В отношении пункта 2.2 Приложения
В соответствии с первым критерием, которому должно соответствовать юридическое лицо - заемщик в целях включения требований в расчет кода актива 8002.i Перечня в приложении 7, размер совокупной задолженности заемщика (ГСЗ) перед кредитной организацией (показатель "Крз") должен одновременно превышать 50 млрд рублей и 2% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (показатель "К0").
При этом показатель "К0" рассчитывается в соответствии с методикой, предусмотренной Положением Банка России N 646-П³. Указанный показатель аналогичен показателю "Ко", включаемому в формулу расчета норматива достаточности капитала банка (Н1.0), предусмотренную подпунктом 2.1.1 пункта 2.1 либо подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 Инструкции Банка России N 199-И⁴.
³ Положение Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".
⁴ Инструкция Банка России от 29.11.2019 N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией".
8. В отношении пункта 2.3 Приложения
Использование показателя EBITDA, рассчитанного по собственной методике банка, не предусмотрено Указанием Банка России N 6960-У.
Вместе с тем отмечаем, что вопрос о возможности использования показателя EBITDA для расчета показателя "ICRi" по отдельным категориям заемщиков - юридических лиц может быть дополнительно рассмотрен в ходе очередного внесения изменений в Указание Банка России N 6960-У.
9. В отношении пункта 3.1 Приложения
В расчет показателя "Крз" включается сумма величин требований, ранее возникших к заемщику и третьим лицам (ГСЗ) у кредитной организации (показатель "Ai"), без корректировки на размер резервов на возможные потери и без применения коэффициента риска на контрагента, а также величины вновь возникшего требования к юридическому лицу - заемщику на дату его возникновения (показатель "Ai(1)"). Таким образом, двойного учета требования не происходит.
10. В отношении пункта 3.2 Приложения
В соответствии с абзацем сорок первым расшифровки кода актива 8002.i Перечня в приложении 7 требование по кредиту (займу) исключается из-под действия надбавок к коэффициентам риска, устанавливаемых по кодам активов 8002.i и 9007.i Перечня в приложении 7, если:
а) такой кредит (заем) предоставлен организациям оборонно-промышленного комплекса и
б) такой кредит (заем) предоставлен на цель выполнения (реализации) государственного оборонного заказа в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
В случае если кредит (заем) не соответствует вышеперечисленным условиям либо другим исключениям, перечисленным в абзацах сорок втором - сорок седьмом расшифровки кода актива 8002.i Перечня в приложении 7, то в отношении такого кредита (займа) применяются надбавки к коэффициентам риска.
11. В отношении пунктов 3.4 - 3.6 Приложения
Предусмотренные Указанием Банка России N 6960-У надбавки к коэффициентам риска применяются к активам, которые соответствуют требованиям, содержащимся в пунктах 1.1, 1.2, 1.4, 1.6, 1.8, 1.10 Указания Банка России N 6960-У. Активы, к которым не применяются соответствующие надбавки к коэффициентам риска и которые являются исключениями из числа активов, установленных пунктом 1.1 Указания Банка России N 6960-У, перечислены в пунктах 1.3, 1.5, 1.7, 1.9, а также в пункте 1.15 Указания N 6960-У. Кроме того, требования к заемщикам, не подлежащие включению в расчет кода актива 8002.i, перечислены в абзацах сороковом - сорок седьмом расшифровки указанного кода в приложении 7 к Указанию Банка России N 6960-У.
При этом Указанием Банка России N 6960-У не предусмотрено разделение актива на обеспеченную и необеспеченную части. Макропруденциальная надбавка, установленная по коду актива 8002.i Перечня в приложении 7, применяется в отношении прироста долга юридического лица - заемщика перед кредитной организацией (показатель "Аi(2)"), но не более суммы основного долга по предоставляемому кредиту (займу).
С учетом изложенного, а также руководствуясь абзацем восьмым пункта 1.15 Указания Банка России N 6960-У и абзацем двадцать первым подпункта 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции Банка России N 199-И, сообщаем следующее.
Требования, указанные в пункте 3.4 (в том числе в части, обеспеченной поручительством (гарантией) банка класса "А" ("А*"), в пункте 3.5 Приложения, а также требования, номинированные и фондированные в рублях, при наличии договора страхования экспортных кредитов и инвестиций (договора страхования импортных кредитов), обеспеченного номинированной в рублях государственной гарантией Российской Федерации (или выплата по которой предусмотрена в рублях), предоставляемой по обязательствам АО⁵, выданной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (код 8925 в приложении 1 к Инструкции Банка России N 199-И), исключаются из расчета итогового результата применения надбавок к коэффициентам риска.
⁵ Акционерное общество.
Номинированные и фондированные в рублях требования в части, обеспеченной номинированными в рублях гарантиями (поручительствами) ВЭБ.РФ (код 8948.i в приложении 1 к Инструкции Банка России N 199-И), не исключаются из расчета итогового результата применения надбавок к коэффициентам риска, если соответствуют вышеприведенным нормативным требованиям.
12. В отношении пункта 3.7 Приложения
В соответствии с Указанием Банка России N 6960-У по кодам активов 8002.i и 9007.i Перечня в приложении 7 подлежат отражению кредитные требования по кредитам (займам) (их часть), а также требования (их часть) по вложениям в долговые ценные бумаги (за исключением требований по ипотечным ценным бумагам). В отношении иных типов требований надбавки к коэффициентам риска не применяются.
13. В отношении пункта 4 Приложения
Отмечаем, что мониторинг задолженности осуществляется в рублевом эквиваленте, поэтому на соответствие критериям и на размер макропруденциальной надбавки может влиять изменение валютного курса.
В части требований по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам (займам) отмечаем, что указанные требования не включаются в расчет кодов активов 8002.i и 9007.i Перечня в приложении 7.
В отношении последнего предложения пункта 4 отмечаем, что показатель "Долгтекущий" рассчитывается на дату возникновения новых требований, подлежащих отражению по коду актива 8002.i Перечня в приложении 7, а не на дату возникновения требований по ранее выданным этой кредитной организацией кредитам (займам).
Директор Департамента финансовой стабильности Е.О. Данилова