Письмо
Департамент банковского регулирования и аналитики рассмотрел обращение Ассоциации от 27.12.2023 о подходах к формированию КО¹ резервов на возможные потери по ссудам, а также требованиям и условным обязательствам кредитного характера (далее - резервы) и сообщает следующее.
¹ Кредитные организации.
1. О применении решения Совета директоров Банка России от 13 октября 2023 года "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, а также требованиям и условным обязательствам кредитного характера, возникающим из договоров, заключенных с заемщиками в целях осуществления ими предпринимательской деятельности на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области" (далее - НТ², Решение соответственно)
² Новые территории.
По вопросу 1.1: является ли обязательным для КО применение норм, отраженных в Решении, а также внесение изменений во внутренние документы КО?
Если КО не заключает кредитных договоров с заемщиками в целях осуществления ими предпринимательской деятельности на НТ, необходимость включения во внутренние документы КО положений Решения не возникает.
Если же КО заключает такие договоры, применение Решения является обязательным, поскольку в Решении не содержится положений, предоставляющих КО права принятия решения о его применении или неприменении. В данном случае КО необходимо отразить во внутренних документах порядок оценки кредитного риска по ссудам, подпадающим под действие Решения, учитывая, что часть норм Решения носит императивный характер (например, п. 1.2³ Решения), а часть может применяться по усмотрению КО (например, п. 1.3⁴ Решения).
³ Формируемый после уменьшения на величину обеспечения резерв определяется в размере не менее 1 процента.
⁴ Качество обслуживания долга до срока выплаты процентов и (или) основного долга может признаваться хорошим независимо от оценки финансового положения.
По вопросу 1.2: обязаны ли КО применять все указанные в Решении послабления?
Положения Решения, содержащие более льготные по сравнению с требованиями Положения N 590-П⁵ подходы к формированию резервов, могут применяться по усмотрению КО.
⁵ Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
2. О рассрочке на 10 лет⁶ по формированию резервов по невозмещаемым заблокированным активам, которые будут признаваться невозмещаемыми в 2024 году либо позднее
⁶ Пресс-релиз Банка России от 15.11.2023: Меры поддержки банков в 2024 году: завершение, временное продление и новое регулирование.
Предполагается, что применение рассрочки, анонсированной в пресс-релизе Банка России от 15.11.2023, будет возможно в период до конца 2032 года. Таким образом, резерв по всем невозмещаемым заблокированным активам, учитываемым на балансе КО по состоянию на 31.12.2032, должен быть сформирован не позднее 31.12.2032 в размере 100%.
3. О категории качества ссуды в случае формирования резерва по ней в соответствии с п. 3.18 Положения N 590-П
Применение п. 3.18 Положения N 590-П не оказывает влияния на категорию качества ссуды заемщика, поскольку данный пункт не связан с оценками его финансового положения и качества обслуживания долга. Таким образом, категорию качества ссуды следует определять без учета факта применения п. 3.18 Положения N 590-П.
И.о. директора Департамента банковского регулирования и аналитики А.В. Наберухин