Письмо
Департамент банковского регулирования и аналитики (далее - ДБРА) рассмотрел обращение от 26.12.2024 о порядке применения абз. 2 пп. 3.14.1¹ Положения N 590-П² при оценке ссуд, предоставленных лизинговым компаниям, с учетом разъяснения, опубликованного на официальном сайте Банка России 04.12.2024³, и сообщает следующее.
¹ Если с учетом порядка, установленного пп. 3.14.3 Положения N 590-П, иное не определено уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации, не выше чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются ссуды, предоставленные заемщикам (кроме кредитных организаций) и использованные указанными заемщиками прямо или косвенно (через третьих лиц) на предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиками от третьих лиц.
² Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
³ Вопрос: Распространяется ли требование о формировании повышенного резерва в соответствии с абз. 2 пп. 3.14.1 Положения N 590-П на ссуду, предоставленную КО лизинговой компании, направленную на приобретение имущества у клиента (поставщика) с последующей передачей данного имущества в лизинг этому же клиенту (т.н. возвратный лизинг)?
Да, распространяется, но не на все случаи. Лизинговые компании по действующему законодательству относятся к финансовым организациям (п. 6 ст. 4 Федерального закона N 135-ФЗ), а сам лизинг является одной из форм кредитования. Следовательно, ссуды, предоставленные КО лизинговым компаниям и использованные ими на осуществление лизинговой деятельности, подпадают под требования пп. 3.14.1 Положения N 590-П. Исключением являются ссуды, предоставленные лизинговым компаниям и использованные ими на реализацию договоров лизинга, заключенных с субъектами МСП. Данные нормы применяются вне зависимости от того, выступает ли лизингополучатель одновременно продавцом лизингового имущества или нет.
В части оснований для отнесения лизинговых компаний к финансовым организациям
Лизинговые компании относятся к финансовым организациям не только в целях Федерального закона N 135-ФЗ⁴. Деятельность компаний, оказывающих услуги по предоставлению имущества в лизинг (сублизинг) в качестве лизингодателя (сублизингодателя), относится к разделу K "Деятельность финансовая и страховая" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД⁵), который применяется в отношении всех видов экономической деятельности.
⁴ Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (п. 6 ст. 4).
⁵ ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), группировка 64.91.
В целях применения Положения N 590-П лизинговые компании также относятся к финансовым организациям.
В части отнесения лизинга к кредитованию
Лизинг представляет собой форму финансирования, при которой одна сторона (лизингодатель) предоставляет другой стороне (лизингополучателю) право пользования активом на определенный строк в обмен на регулярные платежи, что делает лизинг аналогичным кредитованию. Лизинговые компании обеспечивают клиентов активами (например, оборудованием, транспортными средствами) на условиях финансовой аренды. Для принятия решения о возможности заключения лизингового соглашения они оценивают платежеспособность своих клиентов, принимают на себя финансовые риски в связи с возможными неплатежами со стороны клиентов, что является характерным для профессиональных кредиторов.
Также обращаем внимание, что в целях формирования резервов требования КО (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга) признаются ссудами⁶.
⁶ Согласно абз. 10 приложения 1 к Положению N 590-П.
Исходя из приоритета экономического содержания сделки над юридической формой в целях пруденциального регулирования лизинг рассматривается как форма кредитования.
О распространении требований п. 3.14 Положения N 590-П на ссуды лизинговым компаниям
При кредитовании лизинговых компаний на цели приобретения предметов лизинга и дальнейшей передачи указанных предметов во временное пользование у кредитной организации возникают основания для классификации таких ссуд не выше чем в III категорию качества в соответствии с п. 3.14 Положения N 590-П.
В соответствии с пп. 3.14.3 Положения N 590-П кредитная организация вправе принять решение о классификации ссуды, направленной на цели, указанные в пп. 3.14.1 Положения N 590-П, в более высокую, чем III, категорию качества при условии наличия достаточного обоснования и при устойчивом финансовом положении заемщика - лизинговой компании (финансовое положение оценивается не хуже среднего в течение последнего завершенного и текущего годов).
Дополнительно сообщаем, что рассматривается вопрос о внесении изменений в абз. 2 пп. 3.14.1 Положения N 590-П путем дополнения списка исключений, к которым не применяются требования о формировании повышенного размера резерва, ссудами лизинговым компаниям независимо от принадлежности лизингополучателя к субъектам МСП.
Первый заместитель директора Департамента банковского регулирования и аналитики А.В. Наберухин