Письмо
Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России рассмотрел обращение от 23.12.2024 (вх. от 23.12.2024) и сообщает следующее.
Принимая во внимание требование пункта 3.11 Положения Банка России N 612-П¹, при уступке (передаче) части требований по договору займа другому лицу (далее - частичная продажа) микрокредитная компания (далее - МКК) должна оценить, выполняются ли требования для прекращения признания переданной части требований, установленные пунктом 3.2.6 МСФО (IFRS) 9².
¹ Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями".
² Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
В случае если частичная продажа не приводит к прекращению признания МКК переданных требований (например, если МКК гарантирует компенсацию кредитных убытков принимающей стороны, которые с высокой вероятностью возникнут), то в соответствии с пунктом 4.12 Положения Банка России N 612-П на дату частичной продажи МКК должна при необходимости отразить в бухгалтерском учете изменение амортизированной стоимости требований по договору займа (включая изменение оценки резерва под обесценение и корректировки, увеличивающей или уменьшающей стоимость).
В случае если частичная продажа приводит к прекращению признания МКК переданных требований, то МКК должна отразить в бухгалтерском учете списание их балансовой стоимости (включая соответствующую переданным требованиям сумму резерва под обесценение и сумму корректировки, увеличивающей или уменьшающей их стоимость), оцененной на дату передачи, с использованием счета N 61217 "Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов" бухгалтерскими записями, аналогичными записям, предусмотренным подпунктами 4.36.1 - 4.36.11 пункта 4.36 Положения Банка России N 612-П. На дату частичной продажи МКК должна при необходимости отразить в бухгалтерском учете изменение амортизированной стоимости оставшейся части требований по договору займа, признание которых не прекращено (включая соответствующую оставшейся части требований сумму резерва под обесценение и сумму корректировки, увеличивающей или уменьшающей их стоимость).
И.о. директора Департамента регулирования бухгалтерского учета В.В. Двойнишников