Письмо
Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России рассмотрел электронное обращение АНО от 17.10.2022 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 9.1 Положения Банка России N 532-П¹ некредитная финансовая организация (далее - НФО) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - БФО) руководствуется международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации.
¹ Положение Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".
НФО при классификации и представлении в БФО сумм процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах (далее - начисленные проценты), руководствуется требованиями МСФО (IAS) 7².
² Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н.
В случае если суммы начисленных процентов подвержены значительному риску изменения стоимости, НФО не должна классифицировать их в качестве денежных средств и их эквивалентов и включать в состав показателей по строкам 47 "Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" и 48 "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" для целей составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации³.
³ Приложение 4.1 к Положению Банка России N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".
Обращаем внимание, что НФО для получения разъяснений могут обращаться непосредственно в Банк России.
Директор Департамента регулирования бухгалтерского учета М.С. Волошина