Письмо
Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 13.06.2024 и сообщает следующее.
По вопросу 1 обращения
Согласно пунктам 4.6 и 4.12 Положения Банка России N 612-П¹, если МКК в бухгалтерском учете оценивает выданный заем по амортизированной стоимости с использованием линейного метода признания процентного дохода (далее - линейный метод), то не реже одного раза в квартал на последний календарный день квартала, а также на дату полного или частичного выбытия (реализации, погашения) или списания займа его амортизированная стоимость, рассчитанная с применением линейного метода, не должна существенно отличаться от его амортизированной стоимости, рассчитанной с применением метода эффективной процентной ставки (далее - ЭСП).
¹ Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями".
По вопросу 2 обращения
За исключением случая, когда на основе минимального анализа или без такового является очевидным, что разница в оценках является несущественной, от МКК может потребоваться выполнить расчет амортизированной стоимости каждым из указанных методов и сравнение полученных оценок.
МКК вправе самостоятельно определить способ получения надежного подтверждения того, что разница в оценках является несущественной.
По мнению Департамента, в связи с индивидуальными характеристиками кредитных рисков, присущих каждому заемщику, в большинстве случаев будет недостаточно выполнить расчет амортизированной стоимости линейным методом и методом ЭСП и сравнение полученных оценок только по одному стандартному договору займа из каждого финансового продукта один раз в квартал.
По вопросу 3 обращения
МКК определяет, является ли ЭСП по определенному договору займа ставкой, соответствующей рыночным условиям, на основании собственного профессионального суждения. МКК вправе для вынесения суждения сопоставить ЭСП по такому договору с превалирующими на рынке ЭСП для аналогичных договоров (аналогичных в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом.
Директор Департамента регулирования бухгалтерского учета М.С. Волошина