Письмо
Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 06.04.2022 (вх. от 07.04.2022) и сообщает следующее.
В соответствии с характеристикой балансового счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)" (далее - счет N 11101), указанной в пункте 1.7 приложения 2 к Положению N 486-П¹, по дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками:
¹ Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения".
Дебет счета N 11101
Кредит счета N 60320 "Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками" (далее - счет N 60320).
Выплата промежуточных дивидендов акционерам, участникам отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60320
Кредит счета по учету денежных средств.
Учитывая, что взаимная корреспонденция балансовых счетов N N 11101 и 70801 "Прибыль прошлого года" (далее - счет N 70801) не предусмотрена характеристикой счета N 11101, бухгалтерская запись, приведенная в обращении (Дебет счета N 70801 Кредит счета N 11001), не соответствует нормам Положения N 486-П.
Использование части прибыли некредитной финансовой организации отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 10801 "Нераспределенная прибыль" (далее - счет N 10801)
Кредит счета N 11101.
Позиция Департамента по аналогичному вопросу приведена на официальном сайте Банка России в разделе "Документы и данные - Статистика - Информация для отчитывающихся организаций - Бухгалтерский учет и отчетность - Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях - Правовые акты - Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (N 11).
И.о. директора Департамента регулирования бухгалтерского учета Т.Б. Пихновская