Торговый сбор и УСН: как учесть в 2026 году и не потерять вычет
Хотя торговый сбор все еще действует только в Москве, правила его учета при УСН стали жестче. Разбираем, как не потерять право на уменьшение налога.
Содержание · 5 разделов
Что такое торговый сбор и кто его платит в 2026 году
Торговый сбор — обязательный платеж, который взимается с организаций и ИП за осуществление определенных видов торговой деятельности. Сюда входит торговля через магазины, павильоны, палатки, автолавки, торговые автоматы и другие объекты.
За торговлю на рынке сбор платит управляющая компания (глава 33 НК, ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
Есть те, кто не платит торговый сбор. В частности, от его уплаты освобождены ИП на патенте и плательщики ЕСХН. Кроме того, Законом Москвы № 62 предусмотрены отдельные льготы по торговому сбору (ст. 411 НК, ст. 3 закона г. Москвы № 62).
ИП на патенте и плательщики ЕСХН уведомление ТС-1 не подают. А плательщики торгового сбора, которые пользуются льготами, установленными Законом Москвы № 62, должны подать ТС-1. Уведомление представляют не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором (ст. 416 НК).
Сумму сбора считают при постановке на учет торгового объекта или при изменении его показателей. Есть два способа расчета:
По ставке на объект в целом (для отдельных видов объектов, в том числе объектов без торгового зала и магазинов с залом до 50 м²).
Исходя из площади торгового зала (для объектов с залом свыше 50 м²).
В 2026 году выросли ставки торгового сбора. Коэффициент-дефлятор на 2026 год установлен в размере 2,165 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Ставки, для которых законодательством Москвы предусмотрена индексация, рассчитываются с учетом этого коэффициента.
Платят сбор ежеквартально в составе ЕНП — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 417 НК). Отдельную декларацию по торговому сбору сдавать не нужно.
Сроки уплаты торгового сбора в 2026 году:
28.04.2026 — за I квартал;
28.07.2026 — за II квартал;
28.10.2026 — за III квартал;
28.01.2027 — за IV квартал.
Как учесть торговый сбор при УСН «Доходы»
При выборе объекта «Доходы» торговый сбор уменьшает сам налог (авансовый платеж). Чтобы воспользоваться уменьшением, необходимо выполнить условия, предусмотренные п. 8 ст. 346.21 НК:
Подать уведомление ТС-1 о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Уплатить торговый сбор.
Уменьшать налог, рассчитанный по тому виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.
Вести раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, если организация или ИП занимается несколькими видами деятельности.
Если уведомление ТС-1 по объекту не представлено, уменьшить налог по УСН на торговый сбор нельзя.
Важное ограничение: уменьшение применяется к налогу, который зачисляется в бюджет того же субъекта РФ, где установлен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК, письма Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832, от 01.12.2016 № 03-11-11/71320).
Как считается уменьшение налога на торговый сбор
Сначала налог по УСН уменьшают на страховые взносы, больничные и другие суммы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК. Затем оставшуюся сумму можно дополнительно уменьшить на уплаченный торговый сбор по правилам п. 8 ст. 346.21 НК.
Есть три основных правила:
Торговый сбор уменьшает налог только в пределах налога, рассчитанного по деятельности, в отношении которой установлен сбор.
Сумму торгового сбора нельзя использовать для уменьшения налога, относящегося к другим видам деятельности.
Налог нельзя уменьшить ниже нуля.
При этом суммы в декларации рассчитываются нарастающим итогом. Поэтому торговый сбор, который не удалось полностью учесть по итогам I квартала, может повлиять на расчет за полугодие, девять месяцев или год. Но неиспользованный остаток по итогам года на следующий налоговый период не переносится.
Важно: 50%-е ограничение, предусмотренное п. 3.1 ст. 346.21 НК для страховых взносов и некоторых других вычетов, на торговый сбор не распространяется. Поэтому после учета взносов налог может быть дополнительно уменьшен торговым сбором более чем наполовину (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Итоговая сумма налога
Налог к уплате = исчисленный налог − вычет по страховым взносам и другим суммам по п. 3.1 ст. 346.21 НК − торговый сбор.
Пример. Организация на УСН «Доходы» торгует через магазин в Троицком АО Москвы. Площадь торгового зала — до 50 м². Базовая ставка — 19 996 руб. С учетом коэффициента 2,165 торговый сбор за квартал составляет 43 291 руб.
Авансовый платеж по УСН — 150 000 руб. Страховые взносы — 40 000 руб.
150 000 − 40 000 − 43 291 = 66 709 руб.
К уплате — 66 709 руб.
Как учесть торговый сбор при УСН «Доходы минус расходы»
При объекте «Доходы минус расходы» торговый сбор не уменьшает налог напрямую. Уплаченную сумму торгового сбора включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).
В результате налоговая база уменьшается на сумму признанного расхода по торговому сбору.
Расход учитывается после его фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
То есть:
если сбор заплатил сам налогоплательщик — расход учитывается после уплаты;
если обязательство погасило другое лицо — расход возникает после погашения задолженности перед этим лицом.
При объекте «Доходы минус расходы» ограничение из п. 8 ст. 346.21 НК о зачислении налога и торгового сбора в один бюджет не применяется: торговый сбор учитывается как расход по правилам ст. 346.16 НК.
Коротко о главном
ИП на патенте и плательщики ЕСХН торговый сбор не платят и ТС-1 по этой деятельности не подают.
Плательщики, которые пользуются московской льготой по торговому сбору, ТС-1 подают.
На УСН «Доходы» торговый сбор уменьшает налог по соответствующей торговой деятельности.
На УСН «Доходы минус расходы» уплаченный торговый сбор включают в расходы.
50%-е ограничение на уменьшение налога торговым сбором не распространяется.
Торговый сбор учитывается при расчете УСН нарастающим итогом внутри года, но остаток на следующий год не переносится.