Действует с 1 января 2026 г.
Приложение № 4
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2026, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2025 года, за исключением пункта 4 приложения № 6 к настоящему приказу, который вступает в силу с 26.03.2026 и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘штрих-код└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
0021 9280 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стр.│ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Лист 05.1
Операции с цифровой валютой
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
Доходы
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доходы (выручка) от реализации цифровой валюты 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(далее - ЦВ) (всего) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
от реализации ЦВ, полученной в результате майнинга 105 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
сумма увеличения доходов в связи с отклонением 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
цены от рыночной котировки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
от реализации ЦВ, не связанной с майнингом 115 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
сумма увеличения доходов в связи с отклонением 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
цены от рыночной котировки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
доходы от безвозмездной передачи ЦВ 125 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Внереализационные доходы (всего) 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в виде ЦВ, полученной в результате майнинга 205 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в виде ЦВ, полученной безвозмездно 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Расходы
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Расходы, связанные с приобретением, получением 300 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(за исключением майнинга) и реализацией ЦВ (всего) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость приобретения ЦВ, 305 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
реализованной в отчетном (налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость реализованной ЦВ, 310 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
полученной в результате осуществления майнинга └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость реализованной ЦВ, полученной безвозмездно 315 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость приобретения ЦВ, 320 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
переданной впоследствии безвозмездно └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
прочие расходы, связанные с реализацией ЦВ (всего) 325 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из них:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
на оплату услуг посредников, не являющихся организаторами 326 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
торговли ЦВ (включая биржи) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
прочие расходы, связанные с приобретением, получением 330 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(за исключением майнинга) реализованной ЦВ (всего) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из них:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
на оплату услуг посредников, не являющихся организаторами 331 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
торговли ЦВ (включая биржи) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма превышения расходов в связи с отклонением 350 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
цены приобретения ЦВ от рыночной котировки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘штрих-код└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
0021 9297 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стр.│ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Лист 05.1 (продолжение)
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Расходы, связанные с получением ЦВ в результате майнинга (всего) 400 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
сумма амортизации по основным средствам и (или) 405 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
нематериальным активам, используемым при майнинге ЦВ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
сумма расходов на приобретение электрической и (или) 410 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
иной энергии └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
суммы налогов и сборов (страховых взносов), за исключением 415 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
перечисленных в статье 270 Кодекса └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
сумма расходов на оплату труда, учитываемых в соответствии 420 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
со статьей 255 Кодекса └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
сумма расходов в виде арендных платежей за имущество, 425 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
используемое при майнинге ЦВ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Прибыль по операциям с ЦВ 500 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(стр.110 + стр.200 - стр.300 - стр.400) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Убыток по операциям с ЦВ 520 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(стр.100 + стр.200 - стр.300 - стр.400, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
если результат расчета отрицательный)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма убытка, уменьшающая прибыль за отчетный (налоговый) 530 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
период (стр.150 приложения № 4 к Листу 02 с кодом «51» в реквизите └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
"Признак налогоплательщика (код)")
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база по операциям с ЦВ 550 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(стр. 500 - стр. 530) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐
Метод списания стоимости ЦВ: │ │ 1 - по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО)
└─┘ 2 - по стоимости единицы
┌─┐
Метод начисления амортизации: │ │ 1 - линейный.
└─┘ 2 - нелинейный
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘