Приказ Федеральной налоговой службы от 25.07.2025 № ЕД-7-13/661@"О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@"

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 27.11.2023 № 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный № 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный № 32172), от 18.06.2021 № ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный № 64946), от 22.12.2023 № ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный № 77319), следующие изменения:

1.1. Подпункт 1.9 пункта 1 признать утратившим силу;

1.2. Приложение № 5 "Форма акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.3. Приложение № 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

1.4. Приложение № 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

1.5. Приложение № 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@

"Приложение № 5 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@

Форма по КНД 1165222

АКТ № ____________ проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

__________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, адрес места нахождения организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество¹ физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН)

Нами, _______________________________________________________________

__________________________________________________________________________,

(должности, фамилия, имя, отчество¹ сотрудников налоговых органов с указанием руководителя проверяющей группы)

на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _____________________ от ___________________ № ____________,

с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя

(заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы

_____________________________________ от ____________________ № ____________,

проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) в отношении сделки (сделок)

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество¹ физического лица, ИНН)

с _________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации (контрагента), ИНН/КПП;

фамилия, имя, отчество¹ физического лица (контрагента), ИНН)

по _______________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок, номер и дата договора (договоров)²)

по вопросам полноты исчисления и уплаты _____________________________________

__________________________________________________________________________

(указывается вид налога в соответствии с решением о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)

за период с ____________________ по _____________________.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

1. Общие положения.

1.1. Место проведения проверки _________________________________________

__________________________________________________________________________

(адрес места проведения проверки)

1.2. Проверка начата ____________________, окончена ______________________.

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _________________________ от _________________ № __________

срок проведения проверки был продлен до _____________________________________.

(срок продления)

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:

1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял:

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)

1.5. В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам)

3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений

3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:

по ___________________ за ______________________ в сумме ________________ руб.;

по ___________________ за ______________________ в сумме ________________ руб.

3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.2.1. Неуплата (неполная уплата) ________________ в сумме ____________ руб.;

(наименование налога)

3.2.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме ______ руб.

3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

в сумме _____________________________ руб., в том числе:

за ______________________________ в сумме ______________________________ руб.;

(налоговый (отчетный) период)

за _______________________________ в сумме ______________________________ руб.

(налоговый (отчетный) период)

3.2.4. ________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

3.3. По результатам проверки предлагается:

3.3.1. Увеличить налоговую базу по:

___________________ за ___________________ на сумму _____________________ руб.;

___________________ за ___________________ на сумму _____________________ руб.;

3.3.2. Уплатить (перечислить)

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество¹ физического лица, ИНН)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере _______________ руб.,

б) сумму налога, предусмотренного пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в размере _________________________ руб., в том числе:

_______________________ за ______________________ - _____________________ руб.;

_______________________ за ______________________ - _____________________ руб.

3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме __________________________ руб., в том числе:

за ______________________________ в сумме ______________________________ руб.;

(налоговый (отчетный) период)

за _______________________________ в сумме ______________________________ руб.

3.3.4. ________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.

3.3.6. Привлечь

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество¹ физического лица, ИНН)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

а) пунктом ___________ статьи ________ Налогового кодекса Российской Федерации за

__________________________________________________________________________;

(указывается состав совершенного налогового правонарушения)

б) пунктом __________ статьи _________ Налогового кодекса Российской Федерации за

__________________________________________________________________________.

(указывается состав совершенного налогового правонарушения)

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки, выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 20 дней со дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую службу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Экземпляр акта с _________________ приложениями на ____________________ листах

получил: __________________________________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество¹ руководителя организации или фамилия, имя, отчество¹ физического лица (фамилия, имя, отчество¹ их представителя)

______________________________

¹ Отчество указывается при наличии.

². Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).".

Приложение № 2 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@

"Приложение № 7 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@

Форма по КНД 1165223

РЕШЕНИЕ № _______ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

__________________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество¹)

рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ________________ № _________________,

составленный в отношении __________________________________________________

__________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество¹ физического лица, ИНН)

и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):

__________________________________________________________________________

(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)

при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),

__________________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество¹, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителя)

которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:

__________________________________________________________________________,

(указывается подтверждающий документ)

а также при участии иных лиц ________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество¹, должность)

УСТАНОВИЛ:

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Привлечь __________________________________________________________

(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество¹ физического лица)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

2. Предложить уплатить (перечислить) ___________________________________

(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество¹ физического лица)

2.1. Недоимку²:

2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

2.3. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.

3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета ___________

__________________________________________________________________________.

4. Иные предложения __________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).

Копию настоящего решения получил:³

__________________________________________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество¹ руководителя организации, фамилия, имя, отчество¹ физического лица) (фамилия, имя, отчество¹ их представителя)

______________________________

¹ Отчество указывается при наличии.

² Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

³ Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".

Приложение № 3 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@

"Приложение № 8 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@

Форма по КНД 1165224

РЕШЕНИЕ № _______ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

__________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество¹)

рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ________________ № ________________,

составленный в отношении __________________________________________________

__________________________________________________________________________,

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество¹ физического лица, ИНН)

и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):

__________________________________________________________________________

(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)

при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),

__________________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество¹, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителей)

которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:

__________________________________________________________________________,

(указывается подтверждающий документ)

а также при участии иных лиц ________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество¹)

УСТАНОВИЛ:

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Отказать в привлечении ______________________________________________

__________________________________________________________________________

(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество¹ физического лица)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

2. Предложить уплатить (перечислить) ___________________________________

(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество¹ физического лица)

2.1. Недоимку²:

2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета __________________________________________________________________________.

4. Иные предложения __________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).

Копию настоящего решения получил:³

__________________________________________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество¹ руководителя организации, фамилия, имя, отчество¹ физического лица) (фамилия, имя, отчество¹ их представителя)

______________________________

¹ Отчество указывается при наличии.

² Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

³ Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".