Письмо
На основании п. 1 ст. 364.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при исчислении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, исчисляемые согласно ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", определяют налоговую базу по единому налогу как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.
При этом установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Перечнем расходов, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы на приобретение товаров (чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов) для обслуживания клиентов.
Таким образом, расходы на приобретение названных товаров следует рассматривать как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на указанные расходы.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса О.М. Спицына