Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 19.07.2022 по вопросу о льготах для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее — ИТ-организации), и по компетенции Департамента сообщает следующее.
Пунктом 1.15 статьи 284 и статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее — Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее — Кодекс) для российских ИТ-организаций установлены соответственно пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций на период 2022 — 2024 годов в размере 0% и пониженные тарифы страховых взносов на бессрочный период в совокупном размере 7,6%.
При этом условиями применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (0%) и пониженных тарифов страховых взносов (7,6%) являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (налогового — для налога на прибыль организаций, расчетного — для страховых взносов) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов (с 2022 года) составляют доходы, перечисленные в указанных пункте 1.15 статьи 284, пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вне зависимости от выполнения упомянутых условий пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов не подлежат применению:
— организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 года;
— организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов.
При этом доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий (70 процентов) в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.
Таким образом, в случае, если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного (налогового — для налога на прибыль организаций, расчетного — для страховых взносов) периода, то она вправе применять вышеупомянутые пониженные налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов.
ИТ-организация, не состоящая в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применять пониженные налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов не вправе.
Врио директора Департамента В.А. Прокаев