Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.09.2022, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов участником свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее - СЭЗ), заключившим два договора об условиях деятельности в СЭЗ, и сообщает следующее.
Из обращения следует, что организация заключила договор об условиях деятельности в СЭЗ с Советом министров Республики Крым, в связи с чем была внесена в единый реестр участников СЭЗ 22.02.2017. В настоящее время организация планирует заключить второй договор об условиях деятельности в СЭЗ с Правительством Севастополя.
Исходя из положений подпункта 11 пункта 1 и подпункта 5 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ.
На основании абзаца первого пункта 10 статьи 427 Кодекса участники СЭЗ, получившие такой статус до 1 января 2018 года, применяют вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен данный статус.
На основании абзаца второго пункта 10 статьи 427 Кодекса участники СЭЗ, получившие такой статус начиная с 1 января 2018 года, применяют вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен данный статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года, до окончания срока существования СЭЗ при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6%, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ.
Частью 19 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ определено, что лицо приобретает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении в единый реестр участников СЭЗ.
Согласно части 18 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ в течение трех рабочих дней со дня получения от высшего исполнительного органа государственной власти Республики Крым или высшего исполнительного органа государственной власти города федерального значения Севастополя копии заключенного договора об условиях деятельности в СЭЗ уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти вносит в единый реестр участников СЭЗ запись о включении заявителя в указанный реестр либо запись о заключении с заявителем, имеющим статус участника СЭЗ, другого договора об условиях деятельности в СЭЗ, а также направляет участнику СЭЗ свидетельство о включении в единый реестр участников СЭЗ.
При заключении лицом, имеющим статус участника СЭЗ, нескольких договоров об условиях деятельности в СЭЗ свидетельство о включении в единый реестр участников СЭЗ не выдается.
Таким образом, учитывая, что статус участника СЭЗ организацией был получен до 1 января 2018 года в связи с заключением первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ, такая организация применяет пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении деятельности на основании обоих договоров об условиях деятельности в СЭЗ в соответствии с абзацем первым пункта 10 статьи 427 Кодекса в течение десятилетнего периода, исчисляемого со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении этой организации в указанный реестр, которая производится в связи с заключением первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев