Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и являющиеся субъектом малого и среднего предпринимательства (далее — МСП), и сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и являющиеся субъектом МСП, в 2020 году применяла пониженные тарифы страховых взносов, установленные в размере 14% для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, но по итогам девяти месяцев 2020 года не выполнила условие для применения пониженных тарифов о доле доходов от деятельности в области информационных технологий за данный период.
Исходя из положений подпункта 3 пункта 1, подпункта 1.1 пункта 2 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, в настоящее время установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%, которые применяются при одновременном соблюдении такими плательщиками условий: о наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, о доле доходов от ИТ-деятельности (не менее 90 процентов в общем объеме всех доходов организации), о численности работников (не менее 7 человек).
В соответствии с положениями абзаца 11 пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса в случае если по итогам расчетного (отчетного) периода такая организация не выполняет хотя бы одно вышеупомянутое условие, то она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.
Учитывая изложенное, ИТ-организация, у которой доля доходов от деятельности в области информационных технологий составила менее 90 процентов в сумме всех доходов организации по итогам девяти месяцев 2020 года, должна произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам с применением общеустановленных тарифов страховых взносов, предусмотренных статьей 425 Налогового кодекса, с начала расчетного (отчетного) периода, т.е. с 01.01.2020.
Вместе с тем, Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% с части ежемесячных выплат в пользу физических лиц, превышающей величину минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
При этом согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты МСП — это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и признаваемая субъектом МСП, которая не смогла выполнить условия, установленные пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса для применения пониженных тарифов, установленных для ИТ-компаний (в размере 14%), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, к части выплат физическим лицам, превышающей в течение месяца величину МРОТ, с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП, но не ранее 1-го апреля 2020 года.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев