Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 02.09.2024, и по вопросам правомерности исключения Вас как индивидуального предпринимателя из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) и доначисления ИФНС России сумм налогов и страховых взносов за период, когда Вы были исключены из указанного реестра, о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам, а также уплаты налогов в текущем периоде сообщает следующее.
В соответствии с положениями статьи 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" ФНС России ведет в установленном порядке Единый реестр субъектов МСП, осуществляет внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов МСП и исключение таких сведений из указанного реестра, в частности, на основании представленных или непредставленных сведений о среднесписочной численности работников, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности, а также сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов.
Кроме того, учитывая, что налогоплательщики на основании статьи 21 Налогового кодекса имеют право на получение от налоговых органов бесплатной информации (в том числе в письменной форме) о действующих налогах, сборах и страховых взносах, порядке их исчисления и уплаты, осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, то налоговые органы как администраторы налогов сборов и страховых взносов обязаны предоставлять налогоплательщикам данную информацию в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса.
Что касается сроков представления расчетов по страховым взносам, то положениями пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальных предпринимателей, представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом).
При этом на основании статьи 119 Налогового кодекса непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании данного расчета за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кроме того, исходя из положений статей 137 и 138 Налогового кодекса каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Учитывая вышеизложенное, для разрешения ситуации, связанной с правомерностью действий должностных лиц ИФНС в части исключения из Единого реестра субъектов МСП и доначисления налогов и страховых взносов за период исключения из указанного реестра, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам, а также по вопросам уплаты налогов в текущем периоде следует обратиться в ФНС России.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов