Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 23.06.2025 (исх. от 20.06.2025) по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов от профильной деятельности доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ финансовым организациям с целью применения ИТ-организацией пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации ИТ-организации в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов.
Согласно положениям подпункта 3 пункта 1, пункта 2.2-1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских ИТ-организаций, имеющих документ о государственной аккредитации ИТ-организации, установлен на бессрочный период единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.
Указанные преференции применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса.
В частности, исходя из положений абзаца седьмого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса и абзаца седьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса к таким доходам относятся доходы от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят, в частности, в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями).
Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
И.о. директора Департамента В.А. Прокаев