Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел в пределах своей компетенции обращение, поступившее письмом от 05.03.2024, и сообщает.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно части 2 статьи 8, части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная и муниципальная формы собственности; каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им.
Вместе с тем право собственности на имущество предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2005 N 6-П).
Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 210, 249) закреплено правило о несении собственником бремени содержания имущества, которое включает в себя в том числе уплату установленных законодательством о налогах и сборах налогов (в частности, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 09.12.2008 N КАС08-648).
Предусмотренное статьями 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации правило является базовым для дальнейшего законодательного и договорного регулирования обязанностей собственника.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие недвижимым имуществом, признаваемым объектом налогообложения, на праве собственности.
Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны уплачивать налог в отношении принадлежащего им недвижимого имущества.
Согласно положениям главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации средства от уплаты налога на имущество физических лиц полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (городских и сельских поселений, городских округов, муниципальных районов и т.д.) и используются для финансирования расходов, связанных с функционированием и развитием муниципальных образований и отнесенных к вопросам местного значения соответствующих муниципальных образований.
Вопросы местного значения, финансируемые за счет средств местных бюджетов, определены Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации". В частности, к вопросам местного значения муниципальных образований отнесены участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, обеспечение первичных мер пожарной безопасности; создание условий для обеспечения жителей услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания, содействие в развитии сельскохозяйственного производства, создание условий для развития малого и среднего предпринимательства, организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью, утверждение правил благоустройства территории соответствующего муниципального образования.
В отношении применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса ПСН вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Согласно статье 34.2 Налогового кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации дают письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи по вопросу о снижении налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, в том числе по вопросам об установлении на территории соответствующего субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, следует обращаться в законодательный (представительный) орган или в финансовый орган субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, в отношении которой применяется ПСН.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев