Письмо
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Законом N 54-ФЗ определены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ.
При этом пунктом 7.1 статьи 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и патентную систему налогообложения (далее - ПСН), в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 1 июля 2019 г.
Одновременно отмечаем, что в настоящее время в продаже представлена ККТ стоимостью менее 18 тысяч рублей, включая фискальный накопитель, которая доступна для заказа у производителей ККТ с фиксированным сроком доставки.
Кроме того, Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и ПСН, предусмотрено введение налоговых вычетов на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. (для отдельных категорий указанных налогоплательщиков - до 1 июля 2018 г.).
В указанные расходы по приобретению ККТ включаются в том числе затраты на покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), затраты на модернизацию ККТ для соответствия требованиям Закона N 54-ФЗ.
Также обращаем внимание, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.
На официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещены справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.
В отношении вопроса о порядке уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими нулевую налоговую ставку, установленную пунктом 4 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, сообщаем следующее.
С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, были включены в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" с 1 января 2017 г. утратил силу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с действующими положениями Кодекса для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за себя, применяется дифференцированный подход исходя из дохода этого индивидуального предпринимателя.
При этом обращаем внимание, что такие плательщики страховых взносов, как индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей и глав КФХ установлен статьей 430 Кодекса.
Так, в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер составляет 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;
- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за расчетный период 2019 года - не более 234 832 рублей).
Кроме того, индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за себя в сумме 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемый главой КФХ, определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.
При этом глава КФХ не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Таким образом, вопрос об уменьшении установленных Кодексом фиксированных размеров страховых взносов может рассматриваться лишь в увязке с соблюдением прав застрахованных лиц на соответствующее социальное обеспечение и источниками финансирования выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Одновременно благодарим за инициативу и внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян