Письмо
В связи с указанным письмом, зарегистрированным в Минфине России 21.05.2026, о принятии к вычету налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) российской организацией, оказывающей услуги иностранной организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам) на территории Российской Федерации, приобретаемым для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.
На основании подпункта 4 пункта 1 место реализации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, определяется по месту деятельности покупателя услуг.
Согласно пункту 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе, за исключением вычислительной мощности для осуществления операций, указанных в подпункте 27 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса (операций по осуществлению майнинга цифровой валюты).
В связи с этим в случае, если заказчиком оказываемых российской организацией услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается.
С учетом изложенного суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным российским налогоплательщиком товарам (работам, услугам) принимаются к вычету в случае использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по оказанию иностранной организации услуг в электронной форме.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев