Письмо
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 18 июля 2024 г., о расчете годового объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в целях применения положений статей 145.1 и 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 145.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее соответственно - участник проекта, Федеральный закон N 244-ФЗ), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ.
Пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса установлено, что участник проекта утрачивает право на применение освобождения от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1-го числа налогового периода, в котором совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей.
Пунктом 1 статьи 246.1 Кодекса предусмотрено, что участник проекта в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта, в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Кодекса.
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 246.1 НК РФ участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в том числе в случае, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 25 Кодекса и полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
В силу пункта 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 Кодекса в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Кодекса.
Принимая во внимание, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 250 Кодекса проценты, полученные участником проекта по договорам банковского счета, банковского вклада, являются внереализационным доходом и, соответственно, не включаются в состав доходов от реализации, при расчете годового объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предусмотренного положениями статей 145.1 и 246.1 Кодекса, суммы таких процентов не учитываются.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина