Письмо
Минфин России рассмотрел обращение от 11.07.2024 по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации семян сельскохозяйственных культур и доведения позиции до сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы.
Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ "О внесении изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" действие положений подпункта 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса распространяется на операции по реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, осуществленные с 01.01.2020.
Вместе с тем на основании принятого Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 23.07.2024 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон) подпункт 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса изложен в новой редакции, согласно которой налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур.
Из части 30 статьи 4 Федерального закона следует, что положения подпункта 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса применяются по 31.12.2029 включительно.
Пунктом 6 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2011 N 260-ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" предусмотрено, что сельскохозяйственные культуры - это культуры, в том числе многолетние насаждения, сорта которых внесены в Государственный реестр селекционных достижений, допущенных к использованию.
Следовательно, с 01.01.2020 налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов применяется при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, а со дня вступления в силу Федерального закона и по 31.12.2029 указанная ставка будет применяться при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян иных сельскохозяйственных культур.
Просим довести данное письмо Минфина России до сельскохозяйственных товаропроизводителей.
А.В. Сазанов