Письмо
В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение, и по вопросу о налогообложении сообщается следующее.
В соответствии со статьями 12, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам, а транспортный налог - к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются соответственно в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части местных (региональных) бюджетов представляется недопустимым.
В связи с этим на федеральном уровне по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу перечень налоговых льгот и исключений ограничен.
Так, статьей 403 Налогового кодекса по налогу на имущество физических лиц предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения (например, в отношении квартиры в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров ее общей площади, в отношении жилого дома - в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров его общей площади), статьей 407 Налогового кодекса предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для инвалидов с детства, детей-инвалидов).
По земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для инвалидов с детства, детей-инвалидов) предусмотрен налоговый вычет в отношении одного земельного участка в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры указанных выше налоговых вычетов, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в том числе для лиц, осуществляющих уход за ребенком-инвалидом.
По транспортному налогу в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Кроме того, статьей 356 Налогового кодекса предусмотрено, что законодательные органы субъектов Российской Федерации при установлении транспортного налога вправе предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся предоставления дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу, следует обращаться соответственно в органы местного самоуправления (законодательные органы субъектов Российской Федерации).
Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев